全套筆記：2013注冊會計師考試《稅法》精華筆記匯總

2013注冊會計師《稅法》精華筆記：關稅

　　稅率

　　原產地規定(了解，能力等級1)

　　基本采用“全部產地生產標準”、“實質性加工標準”兩種國際上通用的原產地標準。

　　全部產地生產標準是指進口貨物完全在一個國家內生產或制造，該國即為該貨物的原產國。

　　實質性加工標準是確定兩個以上國家參與生產的產品的原產國的標準，以最后一個具備實質性加工的國家為原產國。實質性加工是指：(1)加工后稅則4位歸類發生改變。(2)加工增值占新產品總值超過30%及以上的。

　　稅收優惠(熟悉，能力等級1)

　　一、法定減免

　　法定減免是依照關稅基本法規的規定，對列舉的課稅對象給予的減免。包括：

　　1. 關稅稅額在人民幣50元以下的一票貨物。

　　2. 無商業價值的廣告品和貨樣。

　　3. 外國政府、國際組織無償贈送的物資。

　　4. 進出境運輸工具裝載的途中必需的燃料、物料和飲食用品。

　　5. 經海關核準暫時進境或者暫時出境，并在6個月內復運出境或者復運進境的貨物、展覽品、施工機械、工程車輛等，在貨物收發貨人向海關繳納相當于稅款的保證金或者提供擔保后，可予暫時免稅。

　　6. 為境外廠商加工、裝配成品和為制造外銷產品而進口的原材料、輔料、零件和包裝物材料，海關按照實際加工出口的成品數量免征進口關稅，或者對進口料、件先征進口關稅，再按照實際加工出口的成品數量予以退稅。

　　7. 因故退還的中國出口貨物，經海關審查屬實，可予免征進口關稅，但已征收的出口關稅不予退還。

　　8. 因故退還的境外進口貨物，經海關審查屬實，可予免征出口關稅，但已征收的進口關稅不予退還。

　　9. 進口貨物如有以下情形，經海關查明屬實，可酌情減免進口關稅：①在境外運輸途中或在起卸時，遭受損壞或者損失;②起卸后海關放行前，因不可抗力遭受損失或者損壞;③海關查驗時已經破漏、損壞或者腐爛，經證明不是保管不慎造成的。

　　10. 無代價抵償貨物。

　　二、特定減免：在關稅基本法外，國家按照國際通行規則和我國實際情況，制定發布的特定或政策性。

　　包括：科教用品;殘疾人專用品;扶貧慈善性捐贈物資;加工貿易產品;邊境貿易進口物資;保稅區進出口貨物;出口加工區進出口貨物;進口設備;特定行業或用途的減免稅政策。

　　三、臨時減免：針對某個納稅人、某類商品、某個項目或某批貨物的特殊情況，特別照顧，臨時給予的減免。

　　完稅價格的確定

　　計算進口貨物關稅的完稅價格，CIF三項缺一不可。

　　特殊進口貨物的完稅價格(熟悉，能力等級2)

　　監管年限5*12(申請補稅時已使用月份)

　　完稅價格中運輸及相關費用、保險費的計算(掌握，能力等級3)

　　行李和郵遞物品進口稅(了解，能力等級1)

　　非貿易性進口物品的計稅，是將關稅、增值稅、消費稅合并征收，簡稱“行郵稅”， 完稅價格參照該物品境外正常零售平均價格確定。納稅人應在海關放行該物品前繳清稅款。稅率分為50%、20%、10%三個檔次。

　　征收管理(熟悉，能力等級2)

　　1.關稅的申報，進口應自運輸工具申報進境之日起14日內;出口應自貨物運抵海關監管區后裝貨的24小時以前。

　　關稅的繳納應自海關填發繳款書之日起15日內。因不可抗力或在國家稅收政策調整的情形下，不能按期繳納稅款的，經海關總署批準，可以延期繳納稅款，但最長不得超過6個月。

　　2.關稅的強制執行措施，包括加收滯納金和強制征收。關稅滯納金金額=滯納關稅稅額×滯納金征收比率×滯納天數

　　3.關稅退還指海關將實際征收多于應當征收(溢征關稅)退還給納稅人的一種行政行為。溢征關稅海關發現應立即退還，納稅人發現申請時限為繳納稅款之日起1年內。①因海關誤征，多納稅款的。②海關核準免驗進口的貨物，在完稅后，發現有短卸情形，經海關審查認可的。③已征出口關稅的貨物，因故未將其運出口，申報退關，經海關查驗屬實的。

　　4.關稅的補征和追征，是指海關在納稅義務人按海關核定的稅額繳納關稅后，發現實際征收稅額少于應征稅額時，責令納稅義務人補繳所差稅款的規定。補征和追征，責任不同、時限不同。

　　關稅繳納在征管方面不適用于《征管法》，與國內其他稅不同。

　　5.針對納稅爭議，納稅人有申請復議的權利。

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