源泉扣繳

　　一、扣繳義務(wù)人

　　二、扣繳方法

　　1.扣繳義務(wù)人扣繳稅款時(shí)，按照非居民企業(yè)應(yīng)納稅額計(jì)算方法計(jì)算稅款。

　　2.應(yīng)當(dāng)扣繳的所得稅，扣繳義務(wù)人未依法扣繳或者無(wú)法履行扣繳義務(wù)的，由納稅人在所得發(fā)生地繳納。納稅人未依法繳納的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以從該納稅人在中國(guó)境內(nèi)其他收入項(xiàng)目的支付人應(yīng)付的款項(xiàng)中，追繳該納稅人的應(yīng)納稅款。

　　3.稅務(wù)機(jī)關(guān)在追繳該企業(yè)應(yīng)納稅款時(shí)，應(yīng)當(dāng)將追繳理由、追繳數(shù)額、繳納期限和繳納方式等告知企業(yè)。

　　4.扣繳義務(wù)人每次代扣的款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)自代扣之日起7日內(nèi)繳入國(guó)庫(kù)，并向所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送扣繳企業(yè)所得稅報(bào)告表。

　　三、非居民企業(yè)所得稅管理若干問(wèn)題

　　(一)關(guān)于到期應(yīng)付而未付的所得扣繳企業(yè)所得稅問(wèn)題

　　1.對(duì)于到期應(yīng)付而未付，但已經(jīng)計(jì)入成本費(fèi)用，并在企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)中作為稅前扣除的所得，需要代扣代繳企業(yè)所得稅款。

　　2.對(duì)于到期未支付的所得款項(xiàng)，不是一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用，而是計(jì)入相應(yīng)資產(chǎn)原價(jià)或企業(yè)籌辦費(fèi)，計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)的年度納稅申報(bào)時(shí)全額代扣代繳。

　　3.提前支付所得，應(yīng)在實(shí)際支付時(shí)按照企業(yè)所得稅法有關(guān)規(guī)定代扣代繳企業(yè)所得稅。

　　(二)關(guān)于擔(dān)保費(fèi)稅務(wù)處理問(wèn)題

　　非居民企業(yè)取得來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的擔(dān)保費(fèi)，應(yīng)按照企業(yè)所得稅法對(duì)利息所得規(guī)定的稅率計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。

　　(三)關(guān)于土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓所得征稅問(wèn)題

　　非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所而轉(zhuǎn)讓中國(guó)境內(nèi)土地使用權(quán)，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)以其取得的土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓收入總額減除計(jì)稅基礎(chǔ)后的余額作為土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓所得計(jì)算繳納企業(yè)所得稅，并由扣繳義務(wù)人在支付時(shí)代扣代繳。

　　(四)關(guān)于融資租賃和出租不動(dòng)產(chǎn)的租金所得稅務(wù)處理問(wèn)題

　　1.關(guān)于融資租賃所得的稅務(wù)處理

　　(1)融資租賃所得的性質(zhì)，屬于利息所得;

　　(2)融資租賃所得的應(yīng)納稅所得額，為租賃費(fèi)(包括租賃期滿(mǎn)后作價(jià)轉(zhuǎn)讓給中國(guó)境內(nèi)企業(yè)的價(jià)款)扣除設(shè)備、物件價(jià)款后余額，作為貸款利息所得計(jì)算繳納企業(yè)所得稅，由中國(guó)境內(nèi)企業(yè)在支付時(shí)代扣代繳。

　　2.對(duì)非居民企業(yè)出租不動(dòng)產(chǎn)租金所得的稅務(wù)處理

　　(1)對(duì)于非居民企業(yè)未在境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所對(duì)房屋、建筑物等不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)行日常管理的，取得的租金按收入全額減按10%稅率計(jì)算企業(yè)所得稅，并由中國(guó)境內(nèi)的承租方在每次支付或到期應(yīng)支付時(shí)扣繳。

　　(2)對(duì)于非居民企業(yè)委派人員或委托境內(nèi)其他單位、個(gè)人對(duì)房屋、建筑物等不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)行日常管理的，視為非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，取得的租金收入作為與該機(jī)構(gòu)場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得，適用25%的稅率，由該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所自行申報(bào)繳納企業(yè)所得稅。

　　(五)關(guān)于加強(qiáng)非居民企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得的企業(yè)所得稅管理問(wèn)題為規(guī)范和加強(qiáng)非居民企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得企業(yè)所

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