二、多項選擇題

　　1、以下有關所得稅處理的說法中正確的有(　)。

　　A、企業在編制合并財務報表時，因抵消未實現內部銷售損益導致合并資產負債表中資產、負債的賬面價值與其在納入合并范圍的企業確定的計稅基礎之間產生暫時性差異的，在合并資產負債表中應確認遞延所得稅資產或遞延所得稅負債，同時調整合并利潤表中的所得稅費用

　　B、按照稅法規定可以結轉以后年度的未彌補虧損和稅款抵減，應視同可抵扣暫時性差異處理

　　C、企業合并中，按照會計規定確定的合并中取得各項可辨認資產、負債的入賬價值與計稅基礎之間形成可抵扣暫時性差異的，應確認相應的遞延所得稅資產，并調整合并中應予確認的商譽等

　　D、購買方對于合并前本企業已經存在的可抵扣暫時性差異，合并發生后在滿足確認條件時，應確認相關的遞延所得稅資產，同時調整合并時產生的商譽或營業外收入的金額

　　2、下列關于所得稅費用的說法正確的是(　)

　　A、因可供出售金融資產價值下降確認的遞延所得稅資產會減少所得稅費用

　　B、因應收賬款計提壞賬準備確認的遞延所得稅資產會減少當期所得稅費用

　　C、壞賬準備的變化不會影響當期所得稅

　　D、存貨跌價準備轉回會影響遞延所得稅

　　3、以下有關資產負債表債務法的表述，正確的有(　)。

　　A、稅率變動時“遞延所得稅資產”的賬面余額不需要進行相應調整

　　B、根據新的會計準則規定，商譽產生的應納稅暫時性差異不確認相應的遞延所得稅負債

　　C、與聯營企業、合營企業投資等相關的應納稅暫時性差異不確認相應的遞延所得稅負債

　　D、遞延所得稅=當期遞延所得稅負債的增加+當期遞延所得稅資產的減少-當期遞延所得稅負債的減少-當期遞延所得稅資產的增加

　　E、所得稅費用=當期所得稅+遞延所得稅

　　4、下列各項中，在計算應納稅所得額時可能調整的項目有(　)。

　　A、采用公允價值模式投資性房地產資產轉讓的凈收益

　　B、國債的利息收入

　　C、廣告宣傳費支出

　　D、持有的可供出售金融資產公允價值變動

　　E、權益法下長期股權投資確認的投資收益

　　5、A公司于2008年12月31日取得一棟寫字樓并對外經營出租，取得時的入賬金額為2000萬元，采用成本模式計量，采用直線法按20年計提折舊，預計無殘值，稅法折舊與會計一致;2010年1月1日，A公司持有的投資性房地產滿足采用公允價值模式條件，2010年1月1日的公允價值為2100萬元，2010年年末公允價值為1980萬元，假設適用的所得稅稅率為25%，則下列說法正確的有(　)。

　　A、2010年初應確認遞延所得稅資產50萬元

　　B、2010年初應確認遞延所得稅負債50萬元

　　C、2010年末應確認遞延所得稅負債45萬元

　　D、2010年末應轉回遞延所得稅負債5萬元

　　E、2010年末應轉回遞延所得稅負債50萬元，同時確認遞延所得稅資產30萬元

　　6、甲公司所得稅稅率為25%。遞延所得稅負債和遞延所得稅資產期初余額為0，2011年稅前會計利潤為1000萬元。2011年發生下列有關經濟業務：

　　(1)支付違反稅收的罰款支出4萬元，稅法規定不得稅前扣除。

　　(2)企業因違反合同規定，支付一筆違約金6萬元，稅法規定支付時可以稅前扣除。

　　(3)國債利息收入10萬元，稅法規定國債利息收入免稅。

　　(4)企業債券利息收入或金融債券利息收入10萬元，稅法規定債券利息收入或金融債券利息收入計入應納稅所得額。

　　(5)計提資產減值準備10萬元。稅法規定計提資產減值準備不得稅前扣除。

　　(6)固定資產折舊：會計采用直線法第一年計提折舊100萬元，稅法采用加速折舊法第一年計提折舊150萬元。

　　(7)長期股權投資采用權益法核算(持股比例為20%)，被投資單位宣告發放現金股利100萬元。稅法規定，我國境內居民企業之間取得的股息、紅利免稅。

　　(8)長期股權投資采用成本法核算(持股比例為80%)，被投資單位宣告發放現金股利500萬元，已計入稅前會計利潤。稅法規定，我國境內居民企業之間取得的股息、紅利免稅。

　　(9)長期股權投資采用權益法核算，初始投資成本小于投資時應享有被投資單位可辨認凈資產公允價值份額的，該部分差額6萬元，借記“長期股權投資—成本”科目，貸記“營業外收入”科目。企業擬長期持有該項投資。

　　(10)長期股權投資采用權益法核算，被投資單位實現凈利潤，按持股比例調增賬面價值，同時確認投資收益90萬元。稅法規定，我國境內居民企業之間取得的股息、紅利免稅。

　　(11)可供出售金融資產公允價值變動增加100萬元。

　　(12)交易性金融資產持有期間(未超過12個月)取得的現金股利2萬元，稅法上確認的投資收益計入應納稅所得額。

　　要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。

　　<1>、下列有關所得稅會計處理的表述，正確的有(　)。

　　A、應交所得稅為114.5萬元

　　B、遞延所得稅資產為2.5萬元

　　C、遞延所得稅負債為37.5萬元

　　D、遞延所得稅費用為10萬元

　　E、確認資本公積25萬元

　　<2>、有關甲公司在會計利潤基礎之上需要納稅調整的項目，下列表述正確的有(　)。

　　A、支付違反稅收的罰款支出應進行納稅調增4萬元

　　B、國債利息收入應進行納稅調減10萬元

　　C、計提資產減值準備應進行納稅調增10萬元

　　D、長期股權投資采用權益法核算，被投資單位宣告發放現金股利不需要納稅調整

　　E、長期股權投資采用成本法核算，被投資單位宣告發放現金股利應進行納稅調減400萬元

　　<3>、下列有關甲公司應確認遞延所得稅項目的表述，正確的有(　)。

　　A、計提資產減值準備應確認遞延所得稅資產2.5萬元

　　B、固定資產折舊應確認遞延所得稅負債12.5萬元

　　C、長期股權投資采用權益法核算應確認遞延所得稅資產5萬元

　　D、長期股權投資采用權益法核算，初始投資成本小于投資時應享有被投資單位可辨認凈資產公允價值份額的，該部分差額應確認遞延所得稅資產1.5萬元

　　E、長期股權投資采用權益法核算，被投資單位實現凈利潤，按持股比例調增賬面價值的，應確認遞延所得稅負債22.5萬元

　　<4>、下列有關甲公司應確認遞延所得稅項目的表述，正確的有(　)。

　　A、計提資產減值準備應確認遞延所得稅資產2.5萬元

　　B、固定資產折舊應確認遞延所得稅負債12.5萬元

　　C、長期股權投資采用權益法核算應確認遞延所得稅資產5萬元

　　D、長期股權投資采用權益法核算，初始投資成本小于投資時應享有被投資單位可辨認凈資產公允價值份額的，該部分差額應確認遞延所得稅資產1.5萬元

　　E、長期股權投資采用權益法核算，被投資單位實現凈利潤，按持股比例調增賬面價值的，應確認遞延所得稅負債22.5萬元

　　<5>、下列有關甲公司應確認遞延所得稅項目的表述，正確的有(　)。

　　A、計提資產減值準備應確認遞延所得稅資產2.5萬元

　　B、固定資產折舊應確認遞延所得稅負債12.5萬元

　　C、長期股權投資采用權益法核算應確認遞延所得稅資產5萬元

　　D、長期股權投資采用權益法核算，初始投資成本小于投資時應享有被投資單位可辨認凈資產公允價值份額的，該部分差額應確認遞延所得稅資產1.5萬元

　　E、長期股權投資采用權益法核算，被投資單位實現凈利潤，按持股比例調增賬面價值的，應確認遞延所得稅負債22.5萬元

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