三、計算題

　　1、甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)，適用的所得稅稅率為25%;20×2年初遞延所得稅資產為62.5萬元，其中存貨項目余額22.5萬元，保修費用項目余額25萬元，未彌補虧損項目余額15萬元。20×2年初遞延所得稅負債為7.5萬元，均為固定資產計稅基礎與賬面價值不同產生。本年度實現利潤總額500萬元，20×2年有關所得稅資料如下：

　　(1)20×1年4月1日購入3年期國庫券，實際支付價款為1056.04萬元，債券面值1000萬元，每年3月31日付息，到期還本，票面年利率6%，實際年利率4%。甲公司劃分為持有至到期投資。稅法規定，國庫券利息收入免征所得稅。

　　(2)因發生違法經營被罰款10萬元。

　　(3)因違反合同支付違約金30萬元(可在稅前抵扣)。

　　(4)企業于20×0年12月20日取得的某項環保用固定資產，入賬價值為300萬元，使用年限為10年，會計上采用直線法計提折舊，凈殘值為零。假定稅法規定環保用固定資產采用加速折舊法計提的折舊可予稅前扣除，該企業在計稅時采用雙倍余額遞減法計列折舊，凈殘值為零。20×2年12月31日，企業估計該項固定資產的可收回金額為220萬元。不考慮其他因素。

　　(5)存貨年初和年末的賬面余額均為1000萬元。本年轉回存貨跌價準備70萬元，使存貨跌價準備由年初余額90萬元減少到年末的20萬元。稅法規定，計提的減值準備不得在稅前抵扣。

　　(6)年末計提產品保修費用40萬元，計入銷售費用，本年實際發生保修費用60萬元，預計負債余額為80萬元。稅法規定，產品保修費在實際發生時可以在稅前抵扣。

　　(7)至20×1年末尚有60萬元虧損沒有彌補，其遞延所得稅資產余額為15萬元。

　　(8)假設除上述事項外，沒有發生其他納稅調整事項。

　　<1>、計算20×2年持有至到期投資利息收入。

　　<2>、分別各項目計算20×2年末遞延所得稅資產余額、遞延所得稅負債余額。

　　<3>、計算甲公司20×2年應交所得稅。

　　<4>、計算20×2年遞延所得稅金額。

　　<5>、計算20×2年所得稅費用金額。

　　<6>、編制甲公司所得稅的會計分錄

　　2、股份有限公司(以下簡稱甲公司)，適用的所得稅稅率為25%;20×2年初遞延所得稅資產為62.5萬元，其中存貨項目余額22.5萬元，保修費用項目余額25萬元，未彌補虧損項目余額15萬元。20×2年初遞延所得稅負債為7.5萬元，均為固定資產計稅基礎與賬面價值不同產生。本年度實現利潤總額500萬元，20×2年有關所得稅資料如下：

　　(1)20×1年4月1日購入3年期國庫券，實際支付價款為1056.04萬元，債券面值1000萬元，每年3月31日付息，到期還本，票面年利率6%，實際年利率4%。甲公司劃分為持有至到期投資。稅法規定，國庫券利息收入免征所得稅。

　　(2)因發生違法經營被罰款10萬元。

　　(3)因違反合同支付違約金30萬元(可在稅前抵扣)。

　　(4)企業于20×0年12月20日取得的某項環保用固定資產，入賬價值為300萬元，使用年限為10年，會計上采用直線法計提折舊，凈殘值為零。假定稅法規定環保用固定資產采用加速折舊法計提的折舊可予稅前扣除，該企業在計稅時采用雙倍余額遞減法計列折舊，凈殘值為零。20×2年12月31日，企業估計該項固定資產的可收回金額為220萬元。不考慮其他因素。

　　(5)存貨年初和年末的賬面余額均為1000萬元。本年轉回存貨跌價準備70萬元，使存貨跌價準備由年初余額90萬元減少到年末的20萬元。稅法規定，計提的減值準備不得在稅前抵扣。

　　(6)年末計提產品保修費用40萬元，計入銷售費用，本年實際發生保修費用60萬元，預計負債余額為80萬元。稅法規定，產品保修費在實際發生時可以在稅前抵扣。

　　(7)至20×1年末尚有60萬元虧損沒有彌補，其遞延所得稅資產余額為15萬元。

　　(8)假設除上述事項外，沒有發生其他納稅調整事項。

　　<1>、編制甲公司所得稅的會計分錄。

　　<2>、計算甲公司20×2年應交所得稅。

　　<3>、計算20×2年所得稅費用金額。

　　<4>、計算20×2年遞延所得稅金額。

　　<5>、計算20×2年持有至到期投資利息收入。

　　<6>、分別各項目計算20×2年末遞延所得稅資產余額、遞延所得稅負債余額。

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