三、計算題

　　1、

　　<1>、【正確答案】①20×1年

　　實際利息收入

　　=1056.04×4%×9/12=31.68(萬元)

　　應收利息=1000×6%×9/12=45(萬元)

　　利息調整=45-31.68=13.32(萬元)

　　②20×2年

　　前3個月實際利息收入

　　=1056.04×4%×3/12=10.56(萬元)

　　應收利息=1000×6%×3/12=15(萬元)

　　利息調整=15-10.56=4.44(萬元)

　　后9個月實際利息收入

　　=(1056.04-13.32-4.44)×4%×9/12

　　=31.15(萬元)

　　③20×2年實際利息收入合計

　　=10.56+31.15=41.71(萬元)

　　<2>、【正確答案】①固定資產項目

　　固定資產計提減值準備

　　=(300-300÷10×2)-220=240-220=20(萬元)

　　固定資產的賬面價值

　　=(300-300÷10×2)-20=240-20=220(萬元)

　　固定資產的計稅基礎

　　=300-(300×2/10)-(300-300×2/10)×2/10

　　=192(萬元)

　　應納稅暫時性差異期末余額=28(萬元)

　　遞延所得稅負債期末余額=28×25%=7(萬元)

　　遞延所得稅負債發生額=7-7.5=-0.5(萬元)

　　②存貨項目

　　存貨的賬面價值=1000-20=980(萬元)

　　存貨的計稅基礎=1000(萬元)

　　可抵扣暫時性差異期末余額=20(萬元)

　　遞延所得稅資產期末余額=20×25%=5(萬元)

　　遞延所得稅資產發生額=5-22.5=-17.5(萬元)

　　③預計負債項目

　　預計負債的賬面價值=80(萬元)

　　預計負債的計稅基礎=80-80=0(萬元)

　　可抵扣暫時性差異期末余額=80(萬元)

　　可抵扣暫時性差異期初余額

　　=80-40+60=100(萬元)

　　遞延所得稅資產期末余額=80×25%=20(萬元)

　　遞延所得稅資產發生額=20-100×25%=-5(萬元)

　　④彌補虧損項目

　　遞延所得稅資產年末余額=0×25%=0(萬元)

　　遞延所得稅資產發生額=0-15=-15(萬元)

　　<3>、【正確答案】20×2年應交所得稅

　　=[利潤總額500-國債利息收入41.71+違法經營罰款10-固定資產(28-7.5÷25%)+存貨(20-22.5÷25%)+保修費(80-25÷25%)-彌補虧損60)]×25%

　　=(500-41.71+10+2-70-20-60)×25%

　　=80.07(萬元)

　　<4>、【正確答案】20×2年遞延所得稅合計=-0.5+17.5+5+15=37(萬元)

　　<5>、【正確答案】20×2年所得稅費用=本期應交所得稅+遞延所得稅費用(-遞延所得稅收益)

　　=80.07+37=117.07(萬元)

　　<6>、【正確答案】甲公司所得稅的會計分錄

　　借：所得稅費用117.07

　　遞延所得稅負債0.5

　　貸：應交稅費—應交所得稅80.07

　　遞延所得稅資產37.5

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