三、簡答題

　　1.

　　【答案】

　　(1)在了解被審計單位及其環境(包括與風險相關的控制)的整個過程中，結合對財務報表中各類交易、賬戶余額和披露的考慮，識別風險;

　　(2)結合對擬測試的相關控制的考慮，將識別出的風險與認定層次可能發生錯報的領域相聯系;

　　(3)評估識別出的風險，并評價其是否更廣泛地與財務報表整體相關，進而潛在地影響多項認定;

　　(4)考慮發生錯報的可能性(包括發生多項錯報的可能性)，以及潛在錯報的重大程度是否足以導致重大錯報。

　　2.

　　【答案】

　　(1)行業狀況、法律環境與監管環境以及其他外部因素;被審計單位的性質;被審計單位對會計政策的選擇和運用;被審計單位的目標、戰略以及可能導致重大錯報風險的相關經營風險;被審計單位財務業績的衡量和評價;被審計單位的內部控制。

　　(2)A和B注冊會計師可以實施詢問、觀察和檢查、分析程序進行風險評估。

　　(3)A和B注冊會計師應該從控制環境、風險評估過程、控制活動、與財務報告相關的信息系統和溝通、對控制的監督五個方面對內部控制進行了解。

　　(4)控制本身的設計是否合理、控制是否得到執行、是否更多地信賴控制并擬實施控制測試。

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