三、簡答題：

　　1.甲上市公司(非銀行金融機構)是ABC會計師事務所2013年4月承接的新客戶。W注冊會計師擔任甲公司2013年度財務報表審計業務的項目合伙人。其他相關事項如下：

　　(1)因該項審計業務是經項目組成員A注冊會計師的妹妹介紹的，為表示感謝并保持獨立性，ABC會計師事務所通過A注冊會計師向其妹妹支付了1000元勞務費，并將A注冊會計師調離項目組。

　　(2)甲公司于2012年11月收購了乙公司，ABC會計師事務所將其為乙公司提供代編2012年度財務報表的情況告知了甲公司治理層，并將代編財務報表業務的職員排除在審計項目組外。

　　(3)審計期間，ABC會計師事務所為購置辦公樓決定從甲公司借入按同期銀行貸款利率計息的一年期貸款100萬元。

　　(4)ABC會計師事務所在甲公司管理層對納稅申報表承擔責任的前提下接受了代編納稅申報表的業務委托。

　　(5)在審計過程中，甲公司對丙公司提起違約訴訟，要求項目組提供訴訟支持服務。項目組僅同意基于違約行為對財務報表的重大影響估計甲公司的損失金額。

　　(6)審計結束前，甲公司向項目組成員贈送了一批禮品。因外勤審計工作即將結束，項目合伙人認為對獨立性的影響在可接受水平之內，故沒有退還禮品。

　　要求：

　　請逐項指出上述事項(1)至(6)是否符合中國注冊會計師職業道德相關規范，并簡要說明理由。

　　2.甲公司是建筑行業的上市公司，該公司委托ABC會計師事務所對其2013年度財務報表實施審計，A注冊會計師擔任項目合伙人。雙方已于2013年10月份簽訂了審計業務約定書。其他相關事項如下：

　　(1)XYZ會計師事務所已于2013年3月25日對甲公司2012年度財務報表發表了審計意見。ABC會計師事務所在接受委托前，同意了被審計單位提出的不與XYZ會計師事務所接觸的要求。

　　(2)為促使雙方提高財務信息質量和審計質量，雙方約定按審計發現的錯報金額和性質收取審計費用，即發現的錯報金額越大、性質越嚴重，審計收費越多。

　　(3)承接業務后，項目合伙人立即要求人力資源部門協助項目組招聘基建會計與審計方面的專家，以保證審計項目組具備足夠的專業勝任能力。

　　(4)2013年11月，ABC會計師事務所接受甲公司的委托，指派項目組以外的其它注冊會計師為其提供與會計系統相關但與財務報告無關的內部審計服務。

　　(5)審計期間，恰逢前任事務所因甲公司連續3年拖欠其審計費用對甲公司提起訴訟。甲公司要求項目合伙人為其擔任辯護人。考慮到訴訟金額不對財務報表構成重大影響，ABC會計師事務所接受了甲公司的委托由項目組成員擔任辯護人。

　　(6)外勤審計工作結束后，A注冊會計師赴國外度假。甲公司同ABC會計師事務所約定由其支付A注冊會計師本次國外度假的機票費用。

　　要求：

　　請逐項指出上述事項(1)至(6)是否符合中國注冊會計師職業道德相關規范，并簡要說明理由。

　　3.甲銀行擬公開發行股票，委托ABC會計師事務所審計其近三年的財務報表。A注冊會計師擔任該審計項目的關鍵審計合伙人，雙方于2013年底簽訂審計業務約定書。

　　假定ABC事務所及其審計項目組成員與甲銀行之間存在以下情況：

　　(1)按審計業務約定書的約定,基本審計費用為150萬元，甲銀行在與ABC事務所簽訂審計業務約定書時支付80%的審計費用，剩余20%視股票能否上市決定是否支付。

　　(2)甲銀行與ABC會計師事務所約定，如果能讓甲銀行順利上市，那么接下來5年的審計業務都由ABC會計師事務所來負責;

　　(3)ABC會計師事務所此前在2010年為甲銀行提供了內部審計服務;

　　(4)項目組成員B注冊會計師2010年曾是甲銀行審計部的職員;

　　(5)項目組成員C注冊會計師自2012年以來一直接受ABC事務所的指派協助甲銀行編制財務報表;

　　(6)項目組成員D注冊會計師的妹妹在甲銀行財務部從事會計核算工作，但非財務部負責人,D注冊會計師未予回避。

　　要求：

　　請逐項指出上述事項(1)至(6)是否對ABC會計師事務所或其注冊會計師的獨立性產生不利影響，并簡要說明理由。

　　4.甲公司(非金融企業)系ABC會計師事務所的常年審計客戶。2013年11月，雙方續簽了為期5年的審計業務約定書。假定存在以下事項：

　　(1)因財務困難，甲公司應付ABC事務所2012年度的審計費用100萬元一直沒有支付。經雙方協商，ABC會計師事務所同意甲公司延期至2014年年底支付，但甲公司應按同期銀行貸款利率支付資金占用費;

　　(2) 2013年7月，ABC會計師事務所為了購置辦公用房向銀行貸款，貸款銀行要求事務所提供擔保，甲公司作為擔保人為其進行擔保;

　　(3)ABC會計師事務所合伙人B注冊會計師目前兼任甲公司的獨立董事;

　　(4)由于公司經濟效益不好，審計業務約定書中將審計費用降低了30%，導致審計收入不能彌補部分審計成本，ABC會計師事務所因此決定不對甲公司下屬的重要銷售分公司進行審計，并以審計范圍受限為由出具了保留意見的審計報告;

　　(5)甲公司要求ABC事務所將對財務報表的審計和該年度的稅務籌劃業務整合進行，相關納稅籌劃業務得到稅務機關的明確認可。為此，雙方另行簽訂了稅務籌劃業務約定書;

　　(6)項目組成員針對審計過程中發現的問題，向甲公司提出并協助其做出相應的調整。

　　要求：

　　請根據中國注冊會計師職業道德相關規范，逐項指出上述事項(1)至(6)是否會對職業道德產生不利影響，并簡要說明理由。

　　5.ABC會計師事務所接受委托，對甲公司2013年度財務報表進行審計。A注冊會計師作為審計項目合伙人。在審計過程中假定存在下列情形：

　　(1)A注冊會計師以公平市場價格120萬元，購買甲公司生產的高級轎車一輛;

　　(2)A注冊會計師的岳母于2013年1月1日購買甲公司的股票1000股，價值2000元;

　　(3)接受委托后，由于甲公司財務人員緊張，特要求審計項目組成員B注冊會計師兼任甲公司財務總監一職，ABC會計師事務所同意了甲公司的要求，同時為保持獨立性，事務所將其調離項目組;

　　(4)ABC會計師事務所的合伙人C注冊會計師因繼承其父親遺產，而持有甲公司內部職工股10000股;

　　(5)項目組成員D注冊會計師的弟弟是甲公司的技術研發人員。

　　要求：針對上述情形，分別判斷是否對審計獨立性產生不利影響，并簡要說明理由。

　　6.ABC會計師事務所負責審計甲公司2013年度財務報表，并委派A注冊會計師擔任審計項目合伙人。在審計過程中，審計項目組遇到下列與職業道德有關的事項：

　　(1)A注冊會計師與甲公司副總經理X同為作家協會會員，經X介紹，A注冊會計師從其他企業籌得款項贊助某出版社，從而使得其自傳順利出版發行;

　　(2)審計項目組成員B注冊會計師與甲公司銷售部經理S是同鄉，S將甲公司職工集資建房的指標轉讓給B，B按照甲公司職工的付款標準交付了集資款;

　　(3)審計項目組成員C與甲公司財務經理Y是大學時的同學，平時幾乎沒有交往;

　　(4)審計項目組成員D的朋友于2013年2月購買了甲公司發行的公司債券20萬元。

　　(5)ABC會計師事務所原行政部經理E于2012年10月離開事務所，擔任甲公司辦公室主任;

　　(6)甲公司系乙上市公司的子公司。2013年末，審計項目組成員F的父親擁有乙上市公司300股流通股股票，該股票每股市值為12元。

　　要求：針對上述事項(1)至(6)，分別指出是否對審計項目組的獨立性產生不利影響，并簡要說明理由。

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