三、簡答題：

　　1.

　　【答案】

　　事項(1)不符合。會計師事務所不得為獲得客戶而支付業務介紹費，否則對客觀和公正原則以及專業勝任能力和應有的關注原則都將產生非常嚴重和無法防范的不利影響。

　　事項(2)不符合。ABC會計師事務所還應當終止代編財務報表的服務，并在甲公司治理層同意繼續由其審計后按規定采取過渡性措施。

　　事項(3)不符合。甲公司不屬于銀行或非銀行金融機構，其向ABC會計師事務所提供貸款將對獨立性產生非常嚴重的不利影響。

　　事項(4)符合。由于納稅申報表須經稅務機關審查或批準，如果管理層對納稅申報表承擔責任，ABC會計師事務所提供此類服務通常不對獨立性產生不利影響。

　　事項(5)不符合。該項服務對財務報表有重大影響，會計師事務所不得向屬于公眾利益實體的審計客戶提供對財務報表有重大影響的評估服務，否則會因自我評價對獨立性產生不利影響。

　　事項(6)不符合。如果審計項目組成員接受審計客戶的禮品，將產生非常嚴重的不利影響，導致沒有防范措施能夠將其降低到可接受水平。

　　2.

　　【答案】

　　事項(1)不符合。在接受委托前，后任注冊會計師應當與前任注冊會計師進行必要的溝通，并對溝通結果進行評價，以確定是否接受委托。這是審計準則對注冊會計師接受委托前進行必要溝通的核心要求。

　　事項(2)不符合。雙方約定的收費方法和基礎以鑒證工作結果為條件，屬于或有收費。除非法律或法規允許，會計師事務所不得實行或有收費。

　　事項(3)不符合。會計師事務所可以聘請專家協助其進行會計與審計以外的其他領域的工作。在不具備會計與審計方面專業勝任能力的情況下，ABC會計師事務所不能承接業務。

　　事項(4)不符合。在客戶屬于公眾利益實體的情況下，會計師事務所不得提供與財務會計系統等相關的內部審計服務。

　　事項(5)不符合。雖然訴訟金額不重大，但是由項目組成員擔任辯護人也可能因自我評價和過度推介對獨立性產生不利影響。

　　事項(6)不符合。審計客戶提供的款待超出了業務活動中的正常往來，A注冊會計師不得接受此項款待，否則可能會因密切關系對獨立性產生不利影響。

　　3.

　　【答案】

　　事項(1) 產生不利影響。雙方約定的收費方式屬于或有收費,將因自身利益產生非常嚴重的不利影響，導致沒有防范措施能夠將不利影響降低至可接受的水平;

　　事項(2) 產生不利影響。事務所與甲銀行的約定會因外在壓力產生非常嚴重的不利影響;

　　事項(3) 產生不利影響。如果會計師事務所向審計客戶提供內部審計服務，并在執行財務報表審計時利用內部審計的工作，將因自我評價對獨立性產生不利影響。ABC會計師事務所需要審計其近三年的報表，會利用到2010年為其提供的內部審計服務的工作，所以會對獨立性產生不利影響;

　　事項(4) 產生不利影響。雖然B注冊會計師從客戶離職已3年，但所審計的2011年度財務報表期初余額涉及到B注冊會計師于2010年在甲銀行的工作，可能因自身利益、自我評價或密切關系產生不利影響;

　　事項(5) 產生不利影響。甲銀行屬于公眾利益實體，ABC會計師事務所為公眾利益實體代編財務報表，將產生非常嚴重的不利影響，沒有防范措施能夠將其降低至可接受的水平;

　　事項(6) 產生不利影響。妹妹屬于近親屬，且從事的工作能對財務報表造成重大直接影響，會因密切關系對獨立性產生不利影響。

　　4.

　　【答案】

　　事項(1)產生不利影響。ABC事務所基于審計客戶所欠的審計費用向其收取資金占用費，應視同ABC事務所向審計客戶提供貸款，這將產生商業利益，對獨立性產生非常嚴重的不利影響;

　　事項(2)產生不利影響。會計師事務所由非金融機構的審計客戶提供貸款擔保，將因自身利益產生非常嚴重的不利影響，導致沒有防范措施能夠將不利影響降低至可接受的水平;

　　事項(3)產生不利影響。ABC會計師事務所的合伙人B注冊會計師兼任甲公司的獨立董事，將因自我評價和自身利益產生非常嚴重的不利影響，導致沒有防范措施能夠將其降低至可接受的水平;

　　事項(4)產生不利影響。受不合理地降低收費的影響，人為地縮小工作范圍，不能獲取充分適當的審計證據，難以形成正確的審計結論，嚴重損害了審計的質量，不符合與收費相關的職業道德規范;

　　事項(5)不產生不利影響。在提供稅務籌劃和其他稅務咨詢服務時，如果此類服務具有法律依據，或得到稅務機關的明確認可，通常不對獨立性產生不利影響;

　　事項(6)不產生不利影響。在審計過程中發現的問題，向甲公司提出并協助其做出相應的調整，屬于審計業務應當提供的常規工作。

　　5.

　　【答案】

　　(1)不產生不利影響。由于A注冊會計師按照公平市場價格從甲公司購買商品，不會對獨立性產生不利影響。

　　(2)不產生不利影響。岳母屬于密切關系的人員，但其持有的經濟利益并不重大，所以該事項不會對獨立性產生不利影響。

　　(3)產生不利影響。如果會計師事務所的合伙人或員工兼任審計客戶(甲公司)的高級管理人員(財務總監)，將因自我評價和自身利益產生非常嚴重的不利影響，導致沒有防范措施能夠將不利影響降至可接受的低水平。

　　(4)產生不利影響。如果會計師事務所的合伙人通過繼承等方式從審計客戶(甲公司)獲得直接經濟利益，將對審計獨立性產生不利影響。

　　(5)不產生不利影響。審計項目組成員的弟弟并非甲公司的董事或高級管理人員，也不是對甲公司會計記錄或財務報表的編制施加重大影響的員工，不會對審計獨立性產生不利影響。

　　6.

　　【答案】

　　(1)產生不利影響。A注冊會計師與甲公司副總經理X存在密切關系，并通過X籌得自傳出版費，會對審計項目組的獨立性產生不利影響。

　　(2)產生不利影響。審計項目組成員B參加甲公司的職工集資建房，與甲公司存在直接經濟利益關系，會對審計項目組的獨立性產生不利影響。

　　(3)不產生不利影響。審計項目組成員C與甲公司財務經理Y是大學同學，但是平時幾乎沒有交往，不能形成密切關系，不會對審計項目組的獨立性產生不利影響。

　　(4)不產生不利影響。審計項目組成員D與其朋友不存在密切關系，其朋友在甲公司的經濟利益不會影響審計項目組成員D，不對審計項目組的獨立性產生不利影響。

　　(5)不產生不利影響。會計師事務所原行政部經理E不屬于事務所合伙人或審計項目組成員，且未擔任甲公司重要職位，因此不會對審計項目組的獨立性產生不利影響。

　　(6)產生不利影響。審計項目組成員F主要近親屬在可以對審計客戶施加控制的實體中擁有直接經濟利益，將因自身利益產生非常嚴重的不利影響，導致沒有防范措施能夠將其降低至可接受的水平。

　　相關推薦：

　　2013注冊會計師《審計》考情分析及框架結構匯總

　　2013注冊會計師《審計》章節知識點匯總

　　2013年注冊會計師考試《審計》單元測試題20套

　　2012年注冊會計師《審計》真題及答案解析