三、簡答題

　　1.甲公司是ABC會計師事務所的常年審計客戶，A注冊會計師是甲公司2012年財務報表審計業務的項目合伙人。在了解甲公司及其環境時，A注冊會計師注意到以下情況：

　　(1)因為甲公司是常年審計客戶，A注冊會計師認為對甲公司的內部控制非常了解，所以就沒有了解甲公司的內部控制;

　　(2)在了解甲公司及其環境時，根據甲公司副總經理的介紹，決定只了解被審計單位的本年的目標、戰略以及相關經營風險;

　　(3)競爭者開發的新產品上市，A注冊會計師認為甲公司可能存在存貨跌價和長期資產(如固定資產等)減值的風險;

　　(4)A注冊會計師直接假定甲公司的營業收入存在錯報風險，擬將銷售交易及其認定的重大錯報風險評估為高水平;

　　(5)甲公司對日常交易采用高度自動化處理，A注冊會計師決定僅實施實質性程序，不對自動化系統相關控制實施控制測試;

　　(6)在了解甲公司及其環境的過程中，A注冊會計師發現甲公司管理層缺乏誠信，但是基于以前年度的了解，A注冊會計師認為甲公司的財務報表不會受影響，并沒有采取任何措施。

　　要求：針對上述情形，指出是否可能違反審計準則，并簡要說明理由。

　　2. 甲公司是ABC會計師事務所的常年審計客戶，A注冊會計師是甲公司2012年財務報表審計業務的項目合伙人。在了解甲公司及其環境時，A注冊會計師注意到以下情況：

　　(1)2012年年初，甲公司增設了審計委員會，任命財務經理為審計委員會主席;

　　(2)A注冊會計師發現，甲公司不重視誠信和道德，不重視勝任能力，重要管理崗位的人員都是大股東的親屬，并且治理層對此置之不理;

　　(3)2012年11月，甲公司向乙公司投資120 000萬元，取得了乙公司20%的股權，并對該長期股權投資采用權益法核算，但是并未向乙公司派出董事，2013年1月向乙公司派出一名人員作為董事。乙公司章程規定，公司的財務和經營政策要由三分之二以上表決權通過。

　　(4)2012年12月，甲公司從銀行取得長期借款用于新生產線建設。12月30日，銀行發現甲公司未按照規定用途使用借款，將長期借款用于償還到期債務，當日決定停止向甲公司發放剩余貸款，并要求其償還已經發放的長期借款本金;

　　(5)2012年1月，甲公司與丙公司簽訂建造辦公樓的合同。在建造過程中，由于對于首期付款時間未約定，丙公司拒絕在甲公司為其支付首期付款前墊支工程款項，辦公樓到2012年3月開始停建，到2012年年末仍未復工，并且預計在未來三年內不會重新開工;

　　(6)2012年3月，甲公司對財務軟件進行了升級。

　　要求：單獨考慮上述各種情況，指出上述事項是否表明甲公司2012年財務報表存在重大錯報風險，請指出重大錯報風險屬于財務報表層還是認定層，并簡要說明理由;如果認為是認定層，請指明涉及財務報表的哪個項目的哪項認定。

　　相關推薦：

　　2013注冊會計師《審計》考情分析及框架結構匯總

　　2013注冊會計師《審計》章節知識點匯總

　　2013年注冊會計師考試《審計》單元測試題20套

　　2012年注冊會計師《審計》真題及答案解析