一、單項選擇題

　　1.

　　【答案】D

　　【解析】審計風險準則應當是要求注冊會計師針對重大的各類交易、賬戶余額與披露實施實質性程序，不是針對所有的。

　　2.

　　【答案】C

　　【解析】詢問參與生成、處理或記錄復雜或異常交易的員工，可能有助于注冊會計師評價被審計單位選擇和運用某項會計政策的恰當性。

　　3.

　　【答案】D

　　【解析】選項D是項目組內部討論的內容，不是討論的目標。

　　4.

　　【答案】B

　　【解析】并不是全部成員都要參與項目組討論，注冊會計師應當運用職業判斷確定項目組內部參與討論的成員。項目組的關鍵成員應當參與討論，如果項目組需要擁有信息技術或其他特殊技能的專家，這些專家也應參與討論。

　　5.

　　【答案】A

　　【解析】選項B、C、D都是被審計單位的內部環境因素。

　　6.

　　【答案】B

　　【解析】對被審計單位所有權結構的了解，有助于注冊會計師識別關聯方關系并了解被審計單位的決策過程，選項A錯誤。了解被審計單位經營活動有助于注冊會計師識別預期在財務報表中反映的主要交易類別、重要賬戶余額和列報，選項C錯誤。了解被審計單位投資活動，有助于注冊會計師關注被審計單位在經營策略和方向上的重大變化，選項D錯誤。

　　7.

　　【答案】A

　　【解析】選項A屬于了解被審計單位的性質中應了解的財務報告的內容。

　　8.

　　【答案】C

　　多數經營風險最終都會產生財務后果，從而影響財務報表，但并非所有的經營風險都會導致重大錯報風險，選項B錯誤。經營風險可能對各類交易、賬戶余額和披露的認定層次或財務報表層次產生直接影響，選項D錯誤。

　　9.

　　【答案】C

　　【解析】被審計單位的銷售目標過高，那么存在高估收入的風險，所以應將營業收入的發生認定的重大錯報風險評估為高水平。

　　10.

　　【答案】C

　　【解析】選項C是被審計單位外部的成員，不對被審計單位設計和實施內部控制負責。

　　11.

　　【答案】A

　　【解析】被審計單位通常有一些與目標相關但與審計無關的控制，注冊會計師無需對其加以考慮，選項B錯誤。與經營和合規目標相關的控制，也可能與審計有關，注冊會計師也要考慮，選項C錯誤。注冊會計師在了解保護資產的內部控制各項要素時，可僅考慮其中與財務報告可靠性目標相關的控制，選項D錯誤。

　　12.

　　【答案】D

　　【解析】選項D屬于控制測試的內容。

　　13.

　　【答案】D

　　【解析】選項AB與題干無關，選項C被審計單位規模較小是一部分被審計單位的自身特有的局限性，不能作為所有被審計單位內部控制的固有局限性。

　　14.

　　【答案】C

　　【解析】控制環境本身并不能防止或發現并糾正各類交易、賬戶余額和披露認定層次的重大錯報，注冊會計師在評估重大錯報風險時，應當將控制環境連同其他內部控制要素產生的影響一并考慮，選項C錯誤。

　　15.

　　【答案】D

　　【解析】在審計過程中，如果發現與財務報表有關的風險要素，注冊會計師可通過向管理層詢問和檢查有關文件確定被審計單位的風險評估過程是否也發現了該風險;如果識別出管理層未能識別的重大錯報風險，注冊會計師應當考慮被審計單位的風險評估過程為何沒有識別出這些風險，以及評估過程是否適合于具體環境。

　　16.

　　【答案】A

　　【解析】財務報表層次的重大錯報風險很可能源于薄弱的控制環境。

　　17.

　　【答案】C

　　【解析】其他三個選項屬于檢查性控制。

　　18.

　　【答案】B

　　【解析】財務報告流程包括：(1)將業務數據匯總記入總賬的程序，即如何將重要業務流程的信息與總賬和財務報告系統相連接;(2)在總賬中生成、記錄和處理會計分錄的程序;(3)記錄對財務報表常規和非常規調整的程序，如合并調整、重分類等;(4)草擬財務報表和相關披露的程序。選項B錯誤。

　　19.

　　【答案】D

　　【解析】被審計單位為擴大市場占有率，推出了降價和免費運輸兩項措施，和投資收益沒有關系，選項D錯誤。

　　20.

　　【答案】C

　　【解析】在被審計單位對日常交易采用高度自動化處理的情況下，審計證據可能僅以電子形式存在，其充分性和適當性通常取決于自動化信息系統相關控制的有效性，注冊會計師應當考慮僅通過實施實質性程序不能獲取充分、適當審計證據的可能性，選項C錯誤。

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