一、單項(xiàng)選擇題

　　1.

　　【答案】D

　　【解析】審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)則應(yīng)當(dāng)是要求注冊會(huì)計(jì)師針對(duì)重大的各類交易、賬戶余額與披露實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，不是針對(duì)所有的。

　　2.

　　【答案】C

　　【解析】詢問參與生成、處理或記錄復(fù)雜或異常交易的員工，可能有助于注冊會(huì)計(jì)師評(píng)價(jià)被審計(jì)單位選擇和運(yùn)用某項(xiàng)會(huì)計(jì)政策的恰當(dāng)性。

　　3.

　　【答案】D

　　【解析】選項(xiàng)D是項(xiàng)目組內(nèi)部討論的內(nèi)容，不是討論的目標(biāo)。

　　4.

　　【答案】B

　　【解析】并不是全部成員都要參與項(xiàng)目組討論，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷確定項(xiàng)目組內(nèi)部參與討論的成員。項(xiàng)目組的關(guān)鍵成員應(yīng)當(dāng)參與討論，如果項(xiàng)目組需要擁有信息技術(shù)或其他特殊技能的專家，這些專家也應(yīng)參與討論。

　　5.

　　【答案】A

　　【解析】選項(xiàng)B、C、D都是被審計(jì)單位的內(nèi)部環(huán)境因素。

　　6.

　　【答案】B

　　【解析】對(duì)被審計(jì)單位所有權(quán)結(jié)構(gòu)的了解，有助于注冊會(huì)計(jì)師識(shí)別關(guān)聯(lián)方關(guān)系并了解被審計(jì)單位的決策過程，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。了解被審計(jì)單位經(jīng)營活動(dòng)有助于注冊會(huì)計(jì)師識(shí)別預(yù)期在財(cái)務(wù)報(bào)表中反映的主要交易類別、重要賬戶余額和列報(bào)，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。了解被審計(jì)單位投資活動(dòng)，有助于注冊會(huì)計(jì)師關(guān)注被審計(jì)單位在經(jīng)營策略和方向上的重大變化，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

　　7.

　　【答案】A

　　【解析】選項(xiàng)A屬于了解被審計(jì)單位的性質(zhì)中應(yīng)了解的財(cái)務(wù)報(bào)告的內(nèi)容。

　　8.

　　【答案】C

　　多數(shù)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)最終都會(huì)產(chǎn)生財(cái)務(wù)后果，從而影響財(cái)務(wù)報(bào)表，但并非所有的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)都會(huì)導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)可能對(duì)各類交易、賬戶余額和披露的認(rèn)定層次或財(cái)務(wù)報(bào)表層次產(chǎn)生直接影響，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

　　9.

　　【答案】C

　　【解析】被審計(jì)單位的銷售目標(biāo)過高，那么存在高估收入的風(fēng)險(xiǎn)，所以應(yīng)將營業(yè)收入的發(fā)生認(rèn)定的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為高水平。

　　10.

　　【答案】C

　　【解析】選項(xiàng)C是被審計(jì)單位外部的成員，不對(duì)被審計(jì)單位設(shè)計(jì)和實(shí)施內(nèi)部控制負(fù)責(zé)。

　　11.

　　【答案】A

　　【解析】被審計(jì)單位通常有一些與目標(biāo)相關(guān)但與審計(jì)無關(guān)的控制，注冊會(huì)計(jì)師無需對(duì)其加以考慮，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。與經(jīng)營和合規(guī)目標(biāo)相關(guān)的控制，也可能與審計(jì)有關(guān)，注冊會(huì)計(jì)師也要考慮，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。注冊會(huì)計(jì)師在了解保護(hù)資產(chǎn)的內(nèi)部控制各項(xiàng)要素時(shí)，可僅考慮其中與財(cái)務(wù)報(bào)告可靠性目標(biāo)相關(guān)的控制，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

　　12.

　　【答案】D

　　【解析】選項(xiàng)D屬于控制測試的內(nèi)容。

　　13.

　　【答案】D

　　【解析】選項(xiàng)AB與題干無關(guān)，選項(xiàng)C被審計(jì)單位規(guī)模較小是一部分被審計(jì)單位的自身特有的局限性，不能作為所有被審計(jì)單位內(nèi)部控制的固有局限性。

　　14.

　　【答案】C

　　【解析】控制環(huán)境本身并不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正各類交易、賬戶余額和披露認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)，注冊會(huì)計(jì)師在評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)將控制環(huán)境連同其他內(nèi)部控制要素產(chǎn)生的影響一并考慮，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

　　15.

　　【答案】D

　　【解析】在審計(jì)過程中，如果發(fā)現(xiàn)與財(cái)務(wù)報(bào)表有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)要素，注冊會(huì)計(jì)師可通過向管理層詢問和檢查有關(guān)文件確定被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程是否也發(fā)現(xiàn)了該風(fēng)險(xiǎn);如果識(shí)別出管理層未能識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程為何沒有識(shí)別出這些風(fēng)險(xiǎn)，以及評(píng)估過程是否適合于具體環(huán)境。

　　16.

　　【答案】A

　　【解析】財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很可能源于薄弱的控制環(huán)境。

　　17.

　　【答案】C

　　【解析】其他三個(gè)選項(xiàng)屬于檢查性控制。

　　18.

　　【答案】B

　　【解析】財(cái)務(wù)報(bào)告流程包括：(1)將業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)匯總記入總賬的程序，即如何將重要業(yè)務(wù)流程的信息與總賬和財(cái)務(wù)報(bào)告系統(tǒng)相連接;(2)在總賬中生成、記錄和處理會(huì)計(jì)分錄的程序;(3)記錄對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表常規(guī)和非常規(guī)調(diào)整的程序，如合并調(diào)整、重分類等;(4)草擬財(cái)務(wù)報(bào)表和相關(guān)披露的程序。選項(xiàng)B錯(cuò)誤。

　　19.

　　【答案】D

　　【解析】被審計(jì)單位為擴(kuò)大市場占有率，推出了降價(jià)和免費(fèi)運(yùn)輸兩項(xiàng)措施，和投資收益沒有關(guān)系，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

　　20.

　　【答案】C

　　【解析】在被審計(jì)單位對(duì)日常交易采用高度自動(dòng)化處理的情況下，審計(jì)證據(jù)可能僅以電子形式存在，其充分性和適當(dāng)性通常取決于自動(dòng)化信息系統(tǒng)相關(guān)控制的有效性，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮僅通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不能獲取充分、適當(dāng)審計(jì)證據(jù)的可能性，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

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