三、簡答題

　　1.

　　【答案】

　　(1)違反。按規(guī)定，注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解被審計單位的內(nèi)部控制;

　　(2)違反。按規(guī)定，注冊會計師應(yīng)當(dāng)從六個方面了解被審計單位及其環(huán)境，A注冊會計師只了解甲公司本年的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險，不符合規(guī)定;

　　(3)不違反。競爭者開發(fā)的新產(chǎn)品上市，可能導(dǎo)致甲公司的主要產(chǎn)品在短期內(nèi)過時，甲公司可能存在存貨跌價和長期資產(chǎn)(如固定資產(chǎn)等)減值的風(fēng)險;

　　(4)不違反。按規(guī)定，注冊會計師可以直接假定被審計單位營業(yè)收入存在舞弊風(fēng)險;

　　(5)違反。按規(guī)定，在甲公司對日常交易采用高度自動化處理的情況下，審計證據(jù)可能僅以電子形式存在，其充分性和適當(dāng)性通常取決于自動化信息系統(tǒng)相關(guān)控制的有效性，A注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮僅通過實施實質(zhì)性程序不能獲取充分、適當(dāng)審計證據(jù)的可能性，要了解被審計單位的內(nèi)部控制，實施控制測試。

　　(6)違反。按規(guī)定，對被審計單位管理層誠信存在嚴(yán)重疑慮，注冊會計師要加以考慮，必要時要考慮解除業(yè)務(wù)約定。

　　2.

　　【答案】

　　(1)表明存在重大錯報風(fēng)險。審計委員會要對財務(wù)部門監(jiān)督，不能有財務(wù)經(jīng)理擔(dān)任審計委員會主席，存在財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險。

　　(2)表明存在重大錯報風(fēng)險。甲公司不重視誠信和道德，不重視勝任能力，重要管理崗位的人員都是大股東的親屬，并且治理層對此置之不理，說明被審計單位控制環(huán)境薄弱，存在財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險。

　　(3)表明存在重大錯報風(fēng)險。乙公司章程規(guī)定，公司的財務(wù)和經(jīng)營政策要由三分之二以上表決權(quán)通過，甲公司僅持有20%，并且2013年1月才派出董事，在此之前，也就是2012年的長期股權(quán)投資要采用成本法核算。重大錯報風(fēng)險屬于認(rèn)定層次，說明甲公司長期股權(quán)投資的計價和分?jǐn)傉J(rèn)定存在重大錯報風(fēng)險。

　　(4)表明存在重大錯報風(fēng)險。甲公司用長期借款償還到期債務(wù)，說明甲公司日常經(jīng)營資金不能償還到期債務(wù)，并且銀行停止向甲公司發(fā)放剩余貸款，并要求其償還已經(jīng)發(fā)放的長期借款本金，甲公司的持續(xù)經(jīng)營能力存在重大疑慮，對財務(wù)報表整體存在廣泛影響，屬于財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險。

　　(5)表明存在重大錯報風(fēng)險。在建辦公樓停工，存在減值跡象，重大錯報風(fēng)險屬于認(rèn)定層次，在建工程的計價和分?jǐn)傉J(rèn)定(資產(chǎn)減值損失的完整性認(rèn)定)存在重大錯報風(fēng)險。

　　(6)表明存在重大錯報風(fēng)險。財務(wù)軟件升級，可能運行不穩(wěn)定，財務(wù)人員存在培訓(xùn)不足等問題，存在財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險。

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