三、簡答題

　　1.

　　【答案】

　　(1)違反。按規定，注冊會計師應當了解被審計單位的內部控制;

　　(2)違反。按規定，注冊會計師應當從六個方面了解被審計單位及其環境，A注冊會計師只了解甲公司本年的目標、戰略以及相關經營風險，不符合規定;

　　(3)不違反。競爭者開發的新產品上市，可能導致甲公司的主要產品在短期內過時，甲公司可能存在存貨跌價和長期資產(如固定資產等)減值的風險;

　　(4)不違反。按規定，注冊會計師可以直接假定被審計單位營業收入存在舞弊風險;

　　(5)違反。按規定，在甲公司對日常交易采用高度自動化處理的情況下，審計證據可能僅以電子形式存在，其充分性和適當性通常取決于自動化信息系統相關控制的有效性，A注冊會計師應當考慮僅通過實施實質性程序不能獲取充分、適當審計證據的可能性，要了解被審計單位的內部控制，實施控制測試。

　　(6)違反。按規定，對被審計單位管理層誠信存在嚴重疑慮，注冊會計師要加以考慮，必要時要考慮解除業務約定。

　　2.

　　【答案】

　　(1)表明存在重大錯報風險。審計委員會要對財務部門監督，不能有財務經理擔任審計委員會主席，存在財務報表層次的重大錯報風險。

　　(2)表明存在重大錯報風險。甲公司不重視誠信和道德，不重視勝任能力，重要管理崗位的人員都是大股東的親屬，并且治理層對此置之不理，說明被審計單位控制環境薄弱，存在財務報表層次的重大錯報風險。

　　(3)表明存在重大錯報風險。乙公司章程規定，公司的財務和經營政策要由三分之二以上表決權通過，甲公司僅持有20%，并且2013年1月才派出董事，在此之前，也就是2012年的長期股權投資要采用成本法核算。重大錯報風險屬于認定層次，說明甲公司長期股權投資的計價和分攤認定存在重大錯報風險。

　　(4)表明存在重大錯報風險。甲公司用長期借款償還到期債務，說明甲公司日常經營資金不能償還到期債務，并且銀行停止向甲公司發放剩余貸款，并要求其償還已經發放的長期借款本金，甲公司的持續經營能力存在重大疑慮，對財務報表整體存在廣泛影響，屬于財務報表層次的重大錯報風險。

　　(5)表明存在重大錯報風險。在建辦公樓停工，存在減值跡象，重大錯報風險屬于認定層次，在建工程的計價和分攤認定(資產減值損失的完整性認定)存在重大錯報風險。

　　(6)表明存在重大錯報風險。財務軟件升級，可能運行不穩定，財務人員存在培訓不足等問題，存在財務報表層次重大錯報風險。

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