二、多項選擇題

　　1.

　　【答案】ABC

　　【解析】驗收單屬于采購交易中的原始憑證。

　　2.

　　【答案】BCD

　　【解析】客戶訂購單是由不同的客戶填制，無法事先進行連續編號。

　　3.

　　【答案】AC

　　【解析】選項B對于多提或少提壞賬準備的情況，按照重大會計差錯更正的方法進行會計處理;選項D中按照新企業會計準則的規定，可以對該應收票據直接計提壞賬準備，不用轉入到應收賬款再計提壞賬準備的。

　　4.

　　【答案】AB

　　【解析】對于職責分離，注冊會計師通常通過觀察被審計單位布關人員的活動，以及與這些人員進行討論，來實施職責分離的控制測試。

　　5.

　　【答案】ABD

　　【解析】選項C是用于測試登記入賬的現金收入確實為企業已經實際收到的現金。

　　6.

　　【答案】BCD

　　【解析】附有銷售退回條件的商品銷售，如果對退貨部分能作合理估計的，確定其是否按估計不會退貨部分確認收入;如果對退貨部分不能作合理估計的，確定其是否在退貨期滿時確認收入。

　　7.

　　【答案】CD

　　【解析】A中工作應由銷售部門進行;B中工作應由銷售部門執行，財務部門應當督促銷售部門加進催收，被審計單位的的規定存在嚴重缺陷，注冊會計師無法依賴相關的內部控制;C看似嚴重制約了正常的賒銷業務，但如此嚴格規定的賒銷審批制度是注冊會計師可以信賴的;D是防止漏記銷售退回的有效措施。

　　8.

　　【答案】AC

　　【解析】 選項B的目的是證實已入賬收入是否在同一期間已開具發票并發貨，有無多記收入，而不是少計收入;選項D主要是實現收入準確性的審計程序。

　　9.

　　【答案】ABCD

　　【解析】當同時存在下列情況時，注冊會計師可考慮采用消極的函證方式：①重大錯報風險評估為低水平;②涉及大量余額較小的賬戶;③預期不存在大量的錯誤;④沒有理由相信被詢證者不認真對待函證。

　　10.

　　【答案】ABD

　　【解析】選項C是銷售交易正確的處理流程。

　　11.

　　【答案】ABC

　　【解析】選項D是測試銷售交易的分類是否恰當。

　　12.

　　【答案】ABC

　　【解析】函證是證明應收賬款余額是否真實、正確的非常有效的審計程序，也是首選審計程序，因此不能為減少函證回函差異，而在執行其他審計程序后函證。

　　13.

　　【答案】BCD

　　【解析】B選項所述事項屬于被審計單位代收的款項，CD選項屬于被審計單位代墊的款項，所以不能確認為營業收入。

　　14.

　　【答案】ACD

　　【解析】選項B應結合主營業務收入科目與營業收入報表數核對是否相符。

　　15.

　　【答案】ABCD

　　【解析】一般情況下，注冊會計師應選擇以下項目作為函證對象：大額或賬齡較長的項目;與債務人發生糾紛的項目;重大關聯方項目;主要客戶(包括關系密切的客戶)項目;交易頻繁但期末余額較小甚至余額為零的項目;可能產生重大錯報或舞弊的非正常的項目。

　　16.

　　【答案】ABCD

　　【解析】注冊會計師對函證結果可進行如下評價：①重新考慮對內部控制的原有評價是否適當，控制測拭的結果是否適當;分析程序的結果是否適當;相關的風險評價是否適當等。②如果函證結果表明沒有審計差異，則可以合理地推論，全部應收賬款總體是正確的。③如果函證結果表明存在審計差異，則應當估算應收賬款總額中可能出現的累計差錯是多少，估算未被選中進行函證的應收賬款的累計差錯是多少。為取得對應收賬款累計差錯更加準確的估計，也可以進一步擴大函證范圍。

　　17.

　　【答案】ABCD

　　【解析】通常，注冊會計師不可能對所有應收賬款進行函證，因此，對于未函證應收賬款，注冊會計師應抽查有關原始憑據，如銷售合同、銷售訂購單、銷售發票副本、發運憑證及回款單據等，以驗證與其相關的應收賬款的真實性。

　　18.

　　【答案】ABCD

　　【解析】ABCD四個選項均正確。

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