一、單項選擇題

　　1.

　　【答案】B

　　【解析】鍍金首飾在零售環節不繳納消費稅。納稅人采用以舊換新方式銷售的金銀首飾，應按實際收取的不含增值稅的全部價款確定計稅依據征收消費稅。該金店2013年1月份應繳納消費稅=(58.5+3.51)÷(1+17%)×5%=2.65(萬元)。

　　2.

　　【答案】A

　　【解析】自2009年5月1日起，在卷煙批發環節加征一道從價消費稅，稅率為5%。納稅人之間銷售卷煙不繳納批發環節的消費稅。甲卷煙批發企業當月應繳納消費稅=58.5÷(1+17%)×5%=2.5(萬元)。

　　3.

　　【答案】B

　　【解析】2013年1月該手表生產企業應納消費稅=16000×3×20%=9600(萬元)。

　　4.

　　【答案】A

　　【解析】由于丙運輸公司向甲企業開具了運輸發票，所以，甲汽車生產企業收取的代墊運費不符合不征稅條件，應并入銷售額征收消費稅。甲企業應繳納消費稅=[300+5÷(1+17%)]×9%=27.38(萬元)。

　　5.

　　【答案】A

　　【解析】A型啤酒每噸出廠價格=2800+200000÷(1+17%)÷500=3141.88(元)>3000(元)，A型啤酒為甲類啤酒，適用的消費稅稅額為250元/噸;B型啤酒每噸出廠價格=(468000+40000)÷(1+17%)÷100=4341.88(元)>3000(元)，B型啤酒為甲類啤酒，適用的消費稅稅額為250元/噸。該啤酒廠2013年1月應繳納消費稅=(500+100)×250=150000(元)=15(萬元)。

　　6.

　　【答案】C

　　【解析】委托加工的應稅消費品，受托方在交貨時已代收代繳消費稅，委托方將收回的應稅消費品，以高于受托方的計稅價格出售的，不屬于直接出售，需按照規定申報繳納消費稅，在計稅時準予扣除受托方已代收代繳的消費稅。甲手表廠2013年1月應向主管稅務機關申報繳納消費稅=655.2÷(1+17%)×20%-200×2×20%=32(萬元)。

　　7.

　　【答案】D

　　【解析】金、銀、金基、銀基合金首飾以及金、銀和金基、銀基合金的鑲嵌首飾、鉑金首飾、鉆石及鉆石飾品，在零售環節繳納消費稅。包金首飾不屬于在零售環節繳納消費稅的貴重首飾。

　　8.

　　【答案】D

　　【解析】沙灘車、雪地車、卡丁車、高爾夫車不屬于消費稅征收范圍，不征收消費稅。

　　9.

　　【答案】C

　　【解析】卷煙和白酒適用從價定率和從量定額復合計征辦法計算消費稅應納稅額。

　　10.

　　【答案】C

　　【解析】納稅人通過自設非獨立核算門市部銷售的自產應稅消費品，應當按照門市部對外銷售額或者銷售數量計算消費稅。該高爾夫球具廠當月應納消費稅=58.5÷(1+17%)×10%=5(萬元)。

　　11.

　　【答案】B

　　【解析】以外購已稅桿頭、桿身和握把為原料生產高爾夫球桿的，在對高爾夫球桿計征消費稅時，允許按當期生產領用數量計算準予扣除外購的已稅桿頭、桿身、握把已納的消費稅稅款。

　　12.

　　【答案】B

　　【解析】定額消費稅=800×250×200×0.003/10000=12(萬元);乙企業應代收代繳消費稅=(160+20+12)÷(1-56%)×56%+12-160×30%=208.36(萬元)。

　　13.

　　【答案】B

　　【解析】2013年1月該卷煙批發企業進口環節應繳納消費稅=[20×10×(1+50%)+10×0.015]÷(1-56%)×56%+10×0.015=382.16(萬元)。

　　14.

　　【答案】C

　　【解析】消費稅納稅人以1個月或以1個季度為一期納稅的，自期滿之日起15日內申報納稅。

　　15.

　　【答案】B

　　【解析】選項AC：有出口經營權的生產性企業自營出口或生產企業委托外貿企業代理出口自產的應稅消費品，依據其實際出口數量免征消費稅，不予辦理退還消費稅;選項D：外貿企業受其他外貿企業委托，代理出口應稅消費品可辦理退稅，受其他企業(主要是非生產性的商貿企業)委托，代理出口應稅消費品是不予退(免)稅的。

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