四、綜合題

　　【答案】

　　(1)乙企業應代收代繳的消費稅=(100×87%+10)÷(1-5%)×5%=5.11(萬元)

　　(2)采取分期收款方式向丁企業銷售白酒應繳納的消費稅=20×60%×2000×0.5/10000+50×60%×20%=7.2(萬元)

　　(3)用于抵償債務的白酒應繳納的消費稅=10×2000×0.5/10000+10×3×20%=7(萬元)

　　(4)贈送給關聯企業的新型白酒應繳納的消費稅=[1.5×(1+10%)+0.8×2000×0.5/10000]÷(1-20%)×20%+0.8×2000×0.5/10000=0.51(萬元)

　　(5)甲酒廠2013年1月應向主管稅務機關申報繳納的消費稅=80×2000×0.5/10000+(234+50+8.5)÷(1+17%)×20%+7.2+7+0.51=72.71(萬元)

　　(6)甲酒廠2013年1月應向主管稅務機關申報繳納的增值稅=(234+50+8.5)÷(1+17%)×17%+50×60%×17%+10×2.5×17%+[1.5×(1+10%)+0.8×2000×0.5/10000]÷(1-20%)×17%-(100×13%+10×17%)=37.52(萬元)。

　　【解析】(1)從農民手中收購糧食，可以按照農產品收購發票上注明的農產品買價和13%的扣除率計算進項稅額抵扣。農產品買價的13%計入進項稅額，剩余的87%計入農產品成本。

　　(2)納稅人采取分期收款結算方式銷售應稅消費品的，其消費稅納稅義務發生時間為銷售合同規定的收款日期的當天。

　　(3)1噸白酒=2000斤白酒

　　(4)納稅人用于換取生產資料和消費資料，投資入股和抵償債務等方面的應稅消費品，應當以納稅人同類應稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據計算消費稅。

　　(5)用委托加工收回的酒精連續生產白酒的，不得抵扣酒精已納的消費稅。

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