2008年會計職稱《經濟法基礎》預習講義匯總

　　6、企業所得稅法規定：繳納的企業所得稅，按年計算，分月或分季預繳，月份或者季度終了后15日內預繳，年度終了后5個月內匯算清繳，多退少補。( )

　　× 正確答案:×

　　解析:應當在年度終了后四個月內匯算清繳，多退少補。

　　7、企業按國家規定實行工資與經濟效益掛鉤的，其所支付的工資總額在計算企業所得稅時可以據實扣除。( )

　　× 正確答案:√

　　解析:實行"工效掛鉤"的企業，其在納稅年度內實際支付的工資可以全部扣除。

　　8、納稅人發生的壞賬損失在計算企業所得稅時原則上按實際發生數扣除，也可提取壞賬準備金，但納稅人非購銷活動發生的債權及與關聯方之間的任何往來賬款，不得提取壞賬準備金。( )

　　× 正確答案:√

　　解析:《企業所得稅暫行條例》及相關規章作出了這樣的規定。

　　9、根據《企業所得稅暫行條例》的規定，自制、自建的固定資產，在竣工使用時按照實際發生的成本計價。( )

　　× 正確答案:√

　　解析:這是《企業所得稅暫行條例》規定的固定資產計價標準的一種。

　　10、納稅的固定資產，應當從使用的當月開始提取折舊，從停止使用的當月停止提取折舊。()

　　× 正確答案:×

　　解析:納稅人的固定資產應當從使用月份的次月起開始提取折舊，從停止使用月份的次月起停止提取折舊。

　　11、企業所得稅的納稅人為購置固定資產而發生的借款，在固定資產交墳使用前發生的借款費用，不可在發生當期扣除。( )

　　× 正確答案:√

　　解析:本題考核點為企業所得稅扣除項目。納稅人為購置、建造和生產固定資產、無形資產而發生的借款：①在資產購建期間發生的借款費用，應當作為資本性支出計入該資產的成本，不得扣除;②在資產交付使用后發生的借款費用，可以在發生當期扣除。

　　12、對于資本性支出，不允許一次性從納稅人的收入總額中扣除。( )

　　× 正確答案:√

　　解析:本題考核點為資產的稅務處理。對于資本性支出、無形資產受讓、開發費用和開辦費用，不允許一次性作為成本、費用從納稅人的收入總額中扣除，而只能采取分次計提折舊或分次攤銷的方式予以列支。

　　稅法規定計算的應納稅額×(來源于某國的境外所得÷境內、外所得額)=(60+40)×33%×(40÷100)=8.25(萬元)

　　(3)應納稅額=境內、外所得×適用稅率-境外所得扣除限額=100×33%-8.25=24.75(萬元)

　　在A國已納稅未抵扣完的14-8.25=5.75(萬元)，可以在以后的5年內抵扣。

　　3、甲企業為增值稅一般納稅人，該企業2004年度所得稅繳納情況如下：第一季度所得30萬元，第二季度累計所得50萬元，第三季度累計所得80萬元，第四季度累計所得95萬元，該企業年終納稅調整前有以下三項納稅調整項目：(1)2004年5月因為隱瞞了一筆(含稅)產品銷售收入11.7萬元，被處少繳增值稅2倍的罰款在稅前已被扣除，但隱瞞的收入于當年6月份已入賬;(2)支付廣告費25萬元(當年銷售收入為950萬元);(3)2004年1月1日向乙單位借款80萬元進行固定資產改造項目;該項目于2004年10月31日完工并投入使用，該企業至2004年度前為該借款支付利息共計6.4萬元全部計入財務費用中。

　　要求：根據以上資料，計算甲企業各季預繳和年終匯算清繳的企業所得稅稅額。

　　正確答案:

　　(1)第一季度預繳所得稅=30×33%=9.9(萬元)

　　第二季度預繳所得稅=(50-30)×33%=6.6(萬元)

　　第三季度預繳所得稅=(80-50)×33%=9.9(萬元)

　　第四季度預繳所得稅=(95-80)×33%=4.95(萬元)

　　一至四季度共預繳企業所得稅=9.9+6.6+9.9+4.95=31.35(萬元)

　　(2)年終匯算清繳納稅調整如下：

　�、俣愂樟P款不得被扣除

　　調增所得額= ×17%×2=3.4(萬元)

　�、趶V告費稅前扣除額=950×2%=19(萬元)

　　調增所得額=25-19=6(萬元)

　　(注：稅法規定，廣告贊助支出應參照廣告費用的相關規定扣除)

　�、蹫榻ㄔ旃潭ㄙY產而發生的借款費用在固定資產竣工前應計入固定資產成本，不應計財務費用扣除

　　調減所得額=6.4×10/12=5.33(萬元)

　　年應納稅所得額=95+3.4+6-5.33=99.07(萬元)

　　全年應納所得稅=99.07×33%=32.69(萬元)

　　年終匯算清繳應補所得稅=32.69-31.35=1.34(萬元)

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