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2010會計職稱考試《初級經濟法》講義:第四章

據2010年考試大綱,考試吧提供了2010會計職稱考試《初級經濟法》講義幫助考生梳理知識點。
第 1 頁:第一節 個人所得稅概述
第 2 頁:第二節 個人所得稅納稅人和扣繳義務人
第 4 頁:第三節 個人所得稅的征稅對象和稅目
第 8 頁:第四節 個人所得稅稅率
第 9 頁:第五節 個人所得稅計稅依據
第 13 頁:第六節 個人所得稅應納稅額的計算
第 21 頁:第七節 個人所得稅稅收減免
第 24 頁:第八節 個人所得稅的征收管理

  (三)對企業、事業單位的承包經營、承租經營所得

  1.個人對企事業單位承包、承租經營后,工商登記改變為個體工商戶——按個體工商戶的生產、經營所得項目征收個人所得稅,不再征收企業所得稅。

  2.個人對企事業單位承包、承租經營后,工商登記仍為企業的,不論其分配方式如何——先繳納企業所得稅——然后承包人繳納個人所得稅。具體包括以下兩種情況:

  (1)承包、承租人對企業經營成果不擁有所有權,僅按合同(協議)規定取得一定所得的,應按工資、薪金所得項目征收個人所得稅。

  (2)承包、承租按合同(協議)規定只向發包方、出租方繳納一定的費用,繳納承包、承租費后的企業的經營成果歸承包、承租人所有的,其取得的所得,按對企事業單位承包、承租經營所得項目征收個人所得稅。

  (四)勞務報酬所得

  勞務報酬所得,是指個人獨立從事非雇傭的各種勞務所取得的所得。

  具體項目共29項。

  【其他規定】

  1.個人擔任董事職務所取得的董事費收入。

  2.在校學生因參與勤工儉學活動取得的應稅所得項目。

  3.對營銷成績突出的非雇員以培訓班、研討會、工作考察等名義組織旅游活動,所發生費用的全額作為該營銷人員當期的勞務收入。

  4.個人兼職取得的收入。

  【例題·多選題】下列屬于個人所得稅勞務報酬所得的有( )。

  A.筆譯翻譯收入

  B.審稿收入

  C.現場書畫收入

  D.雕刻收入

  『正確答案』ABCD

  『答案解析』本題考核個人所得稅勞務報酬所得稅目。上述都屬于獨立從事某種技藝取得的收入。特別注意審稿和書畫收入不屬于稿酬所得。

  (五)稿酬所得

  稿酬所得,是指個人因其作品以圖書、報刊形式出版、發表而取得的所得。作品包括文學作品、書畫作品、攝影作品,以及其他作品。

  【其他規定】

  1.作者去世后,財產繼承人取得的遺作稿酬,也應征收個人所得稅。

  2.對報紙、雜志、出版等單位的職員在本單位的刊物上發表作品、出版圖書取得所得征稅問題,有關稅收制度規定如下:

  (1)任職、受雇于報紙、雜志等單位的記者、編輯等專業人員,因在本單位的報紙、雜志上發表作品取得的所得,屬于因任職、受雇而取得的所得,應與其當月工資收入合并,按“工資、薪金所得”項目征收個人所得稅。

  除上述專業人員以外,其他人員在本單位的報紙、雜志上發表作品取得的所得,應按“稿酬所得”項目征收個人所得稅。

  (2)出版社的專業作者撰寫、編寫或翻譯的作品,由本社以圖書形式出版而取得的稿費收入,應按“稿酬所得”項目征收個人所得稅。

  【例題·單選題】某畫家2009年8月將其精選的書畫作品交由某出版社出版。從出版社取得報酬1O萬元。該筆報酬在繳納個人所得稅時適用的稅目是( )。

  A.工資薪金所得

  B.勞務報酬所得

  C.稿酬所得

  D.特許權使用費所得

  『正確答案』C

  『答案解析』本題考核個人所得稅的稅目范圍。根據規定,稿酬所得是指個人因其作品以圖書、報刊形式出版、發表而取得的所得。作品包括文學作品、書畫作品、攝影作品,以及其他作品。因此本題中,作家將其書畫作品通過“出版社”出版取得的報酬,應屬于“稿酬所得”。

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