第五節(jié)　個人所得稅計稅依據(jù)

　　個人所得稅的計稅依據(jù)是納稅人取得的應(yīng)納稅所得額。

　　一、收入的形式

　　二、費用扣除的方法

　　我國現(xiàn)行的個人所得稅采取分項確定、分類扣除，根據(jù)其所得的不同情況分別實行定額、定率和會計核算三種扣除辦法。

　　1.對工資、薪金所得涉及的個人生計費用，采取定額扣除的辦法;

　　2.個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得及財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，涉及生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)成本或費用的支出，采取會計核算辦法扣除有關(guān)成本、費用或規(guī)定的必要費用;

　　3.對勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得、財產(chǎn)租賃所得，因涉及既要按一定比例合理扣除費用，又要避免擴大征稅范圍等兩個需同時兼顧的因素，故采取定額和定率兩種扣除辦法;

　　4.利息、股息、紅利所得和偶然所得，因不涉及必要費用的支付，所以規(guī)定不得扣除任何費用。

　　三、個人所得項目的具體扣除標準

　　(一)工資、薪 金所得：

　　1.一般規(guī)定：自2008年3月1日起，月扣除2000元。

　　2.附加扣除：

　　(1)范圍：外籍人員、外籍專家;在境外任職的中國公民

　　(2)標準：月扣除4800元

　　(二)個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得：每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

　　(1)自2008年3月1日起，個體工商戶業(yè)主的費用扣除標準統(tǒng)一確定為24000元/年，即2000元/月。

　　(2)個體工商戶向其從業(yè)人員實際支付的合理的工資、薪金支出，允許在稅前據(jù)實扣除。

　　(3)個體工商戶撥繳的工會經(jīng)費、發(fā)生的職工福利費、職工教育經(jīng)費支出分別在工資薪金總額2%、14%、2.5%的標準內(nèi)據(jù)實扣除。

　　(4)個體工商戶每一納稅年度發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費用不超過當年銷售(營業(yè))收入15%的部分，可據(jù)實扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

　　(5)個體工商戶每一納稅年度發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)直接相關(guān)的業(yè)務(wù)執(zhí)行費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰。

　　(6)個體工商戶在生產(chǎn)、經(jīng)營期間借款利息支出，未超過中國人民銀行規(guī)定的同類、同期貸款利率計算的數(shù)額部分，準予扣除。

　　個人獨資企業(yè)與合伙企業(yè)比照此稅目執(zhí)行。