第三章 營業(yè)稅法律制度

　　本章考情分析

　　在最近3年的考試中，本章的平均分值為7分，2009年的分值為8分。在2010年的考試中，本章分值估計在15分以上。

　　【考點1】營業(yè)稅的征稅范圍

　　1、境內(nèi)的含義(P79)

　　【例題·多選題】根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，在我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的，應(yīng)繳納營業(yè)稅。下列各項中，應(yīng)繳納營業(yè)稅的有( )。

　　A、提供應(yīng)稅勞務(wù)的單位或者個人在境內(nèi)

　　B、接受應(yīng)稅勞務(wù)的單位或者個人在境內(nèi)

　　C、所轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)(不含土地使用權(quán))的接受單位或者個人在境內(nèi)

　　D、所銷售或者出租的不動產(chǎn)在境內(nèi)

　　【答案】ABCD

　　【解析】選項AB：“提供或者接受”應(yīng)稅勞務(wù)的單位或者個人在境內(nèi)的，均應(yīng)繳納營業(yè)稅。

　　2、應(yīng)稅勞務(wù)

　　(1)營業(yè)稅的應(yīng)稅勞務(wù)是指屬于交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)稅目征收范圍的勞務(wù)。

　　(2)加工、修理修配勞務(wù)屬于增值稅的征稅范圍，不屬于營業(yè)稅的應(yīng)稅勞務(wù)。

　　3、混合銷售行為(P79)

　　(1)從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售的企業(yè)、企業(yè)性單位及個體經(jīng)營者的混合銷售行為，視為銷售貨物，征收增值稅，不征收營業(yè)稅。

　　(2)其他單位和個人的混合銷售行為，視同提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)征收營業(yè)稅。

　　【解釋】納稅人的下列混合銷售行為，應(yīng)當(dāng)分別核算應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額和貨物的銷售額，其應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額繳納營業(yè)稅，貨物銷售額不繳納營業(yè)稅。未分別核算的，由主管稅務(wù)機關(guān)核定其應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額：(1)提供建筑業(yè)勞務(wù)的同時銷售自產(chǎn)貨物的行為;(2)財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

　　4、兼營行為(P80)

　　(1)納稅人兼營“應(yīng)稅勞務(wù)”(繳納營業(yè)稅)與“貨物或非應(yīng)稅勞務(wù)”(繳納增值稅)的，應(yīng)分別核算“應(yīng)稅勞務(wù)”的營業(yè)額與“貨物或非應(yīng)稅勞務(wù)”的銷售額。不分別核算或者不能準確核算的，由主管稅務(wù)機關(guān)核定“貨物或非應(yīng)稅勞務(wù)”的銷售額。(教材有關(guān)此處的規(guī)定已過時)

　　(2)納稅人兼營不同稅目的應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅目的營業(yè)額;未分別核算營業(yè)額的，從高適用稅率。

　　(3)納稅人兼營免稅、減稅項目的，應(yīng)當(dāng)單獨核算免稅、減稅項目的營業(yè)額;未單獨核算營業(yè)額的，不得免稅、減稅。