【考點4】營業稅的稅收減免

　　1、根據《營業稅暫行條例》的規定，下列項目免征營業稅：(P98)

　　(1)托兒所、幼兒園、養老院、殘疾人福利機構提供的育養服務、婚姻介紹、殯葬服務。

　　(2)殘疾人員“個人”提供的勞務。

　　(3)醫院、診所和其他醫療機構提供的醫療服務。

　　【解釋1】對非營利性醫療機構按照國家規定的價格取得的醫療服務收入，免征營業稅;不按照國家規定的價格取得的醫療服務收入不得享受此政策。(P103)

　　【解釋2】對疾病控制機構和婦幼保健機構等衛生機構按照國家規定的價格取得的衛生服務收入，免征營業稅。(P104)

　　(4)學校和其他教育機構提供的教育勞務，學生勤工儉學提供的勞務。

　　(5)農業機耕、排灌、病蟲害防治、植物保護、農牧保險以及相關技術培訓業務，家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治。

　　(6)紀念館、博物館、文化館、文物保護單位管理機構、美術館、展覽館、書畫院、圖書館舉辦文化活動的門票收入，宗教場所舉辦文化、宗教活動的門票收入。

　　(7)境內保險機構為出口貨物提供的保險產品，包括出口貨物保險和出口信用保險。

　　2、其他規定

　　(1)對單位和個人(包括外商投資企業、外商投資設立的研究開發中心、外國企業和外籍個人)從事技術轉讓、技術開發業務和與之相關的技術咨詢、技術服務業務取得的收入，免征營業稅。

　　(2)個人轉讓著作權，免征營業稅。

　　(3)將土地使用權轉讓給農業生產者用于農業生產，免征營業稅。

　　(4)對按政府規定價格出租的公有住房和廉租住房暫免征收營業稅。

　　(5)個人向他人無償贈與不動產，包括繼承、遺產處分及其他無償贈與不動產可以免征營業稅。

　　【例題1·單選題】根據營業稅法律制度的規定，下列各項中，應當計算繳納營業稅的是( )。

　　A、個人轉讓著作權

　　B、郵票的生產、調撥

　　C、殘疾人員個人提供的勞務

　　D、土地租賃

　　【答案】D

　　【解析】(1)選項AC：屬于營業稅的免稅項目;(2)選項B：屬于增值稅的征稅范圍;(3)選項D：土地租賃屬于“服務業-租賃業”稅目的征稅范圍。

　　【例題2·多選題】根據營業稅法律制度的規定，下列各項中，免征營業稅的是( )。

　　A、將土地使用權轉讓給農業生產者用于農業生產

　　B、疾病控制機構和婦幼保健機構按照國家規定的價格取得的衛生服務收入

　　C、外商投資企業從事技術轉讓、技術開發業務取得的收入

　　D、殘疾人員個人提供的勞務

　　【答案】ABCD

　　【解析】選項C：對單位和個人(包括外商投資企業、外商投資設立的研究開發中心、外國企業和外籍個人)從事技術轉讓、技術開發業務和與之相關的技術咨詢、技術服務業務取得的收入，免征營業稅。