第五章 其他相關稅收法律制度

　　本章考情分析

　　在最近3年的考試中，本章的平均分值為11分，2009年的分值為8分，題型全部為客觀題。在2010年的考試中，本章分值估計在15分到20分，考生應重點關注房產稅、印花稅和土地增值稅的計算。

　　【考點1】房產稅的納稅人(P158)

　　房產稅的納稅人是指在我國城市、縣城、建制鎮和工礦區(不包括農村)內擁有房屋產權的單位和個人，具體包括產權所有人、承典人、房產代管人或者使用人。

　　1、產權屬于國家的，其經營管理的單位為納稅人。

　　2、產權屬于集體和個人的，集體單位和個人為納稅人。

　　3、產權出典的，承典人為納稅人。

　　4、產權所有人、承典人均不在房產所在地的，房產代管人或者使用人為納稅人。

　　5、產權未確定以及租典(租賃、出典)糾紛未解決的，房產代管人或者使用人為納稅人。

　　6、納稅單位和個人無租使用房產管理部門、免稅單位及納稅單位的房產，由使用人代為繳納房產稅。

　　7、房地產開發企業建造的商品房，在出售前，不征收房產稅，但對出售前房地產開發企業已使用或出租、出借的商品房應按規定征收房產稅。

　　【例題·多選題】根據房產稅法律制度的規定，下列有關房產稅納稅人的表述中，正確的有( )。

　　A、產權屬于國家所有的房屋，其經營管理單位為納稅人

　　B、產權屬于集體所有的房屋，該集體單位為納稅人

　　C、產權屬于個人所有的營業用的房屋，該個人為納稅人

　　D、產權出典的房屋，出典人為納稅人

　　【答案】ABC

　　【解析】產權出典的，“承典人”為納稅人。

　　【考點2】房產稅的計算(P160)

　　【解釋】房產稅按“年度”計算。

　　1、從價計征

　　應納稅額=房產原值×(1-扣除比例)×1.2%

　　【解釋】凡以房屋為載體，不可隨意移動的附屬設備和配套設施，如給排水、采暖、消防、中央空調、電氣及智能化樓宇設備等，無論在會計核算中是否單獨記賬與核算，都應計入房產原值，計征房產稅。

　　2、從租計征

　　應納稅額=租金收入×12%

　　【解釋】自2001年1月1日起，對個人按市場價格出租的居民住房，用于居住的，可暫減按4%的稅率征收房產稅。

　　【相關鏈接】出租居民住房適用10%的個人所得稅稅率。