【考點10】城鎮(zhèn)土地使用稅的計算

　　1、計稅依據(jù)(P173)

　　城鎮(zhèn)土地使用稅的計稅依據(jù)是納稅人“實際占用”的土地面積。

　　(1)凡由省級人民政府確定的單位組織測定土地面積的，以測定的土地面積為準(zhǔn)。

　　(2)尚未組織測定，但納稅人持有政府部門核發(fā)的土地使用權(quán)證書的，以證書確定的土地面積為準(zhǔn)。

　　(3)尚未核發(fā)土地使用權(quán)證書的，應(yīng)當(dāng)由納稅人據(jù)實申報土地面積，待核發(fā)土地使用權(quán)證書后再作調(diào)整。

　　【例題·判斷題】城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人，在尚未取得土地使用證書之前，不繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。( )

　　【答案】×

　　2、城鎮(zhèn)土地使用稅的計算

　　年應(yīng)納稅額=實際占用應(yīng)稅土地面積(平方米)×適用稅額

　　3、城鎮(zhèn)土地使用稅的稅收減免(P174)

　　(1)國家機關(guān)、人民團體、軍隊自用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　(2)對免稅單位無償使用納稅單位的土地(如公安、海關(guān)等單位使用鐵路、民航等單位的土地)，免征城鎮(zhèn)土地使用稅;對納稅單位無償使用免稅單位的土地，納稅單位應(yīng)照章繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　4、納稅義務(wù)發(fā)生時間(P179)

　　(1)納稅人購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅(房產(chǎn)稅)。

　　(2)納稅人購置存量房，自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅(房產(chǎn)稅)。

　　(3)納稅人出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅(房產(chǎn)稅)。

　　(4)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自用、出租、出借本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅(房產(chǎn)稅)。

　　(5)納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿1年時，開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　(6)納稅人新征用的非耕地，自批準(zhǔn)征用次月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　【例題·單選題】某人民團體A、B兩棟辦公樓，A棟占地3000平方米，B棟占地1000平方米。2009年3月18日至12月31日將B棟出租。當(dāng)?shù)爻擎?zhèn)土地使用稅的稅率為每平方米15元，該人民團體2009年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅( )元。

　　A、3750 B、11250 C、12500 D、15000

　　【答案】B

　　【解析】國家機關(guān)、人民團體、軍隊自用的土地(A棟)免征城鎮(zhèn)土地使用稅，但出租的B棟應(yīng)從出租之次月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅，B棟應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=1000×15×9個月/12=11250(元)。

　　【考點11】印花稅的納稅人(P181)

　　1、簽訂合同的各方當(dāng)事人都是印花稅的納稅人，但不包括合同的擔(dān)保人、證人和鑒定人。

　　2、在國外書立、領(lǐng)受，但在國內(nèi)使用的應(yīng)稅憑證，其使用人為納稅人。

　　【例題1·單選題】根據(jù)印花稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于印花稅納稅人的是(　　)。(2008年)

　　A、合同的雙方當(dāng)事人

　　B、合同的擔(dān)保人

　　C、合同的證人

　　D、合同的鑒定人

　　【答案】A

　　【例題2·判斷題】適用于中國境內(nèi)，并在中國境內(nèi)具備法律效力的應(yīng)稅憑證，無論在中國境內(nèi)或者境外書立，均應(yīng)依照印花稅的規(guī)定貼花。( )

　　【答案】√