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2010初級會計職稱《經濟法基礎》習題班講義(8)

考試吧整理了2010初級會計職稱《經濟法基礎》習題班講義,幫助考生加深理解。

  【案例4】

  王某于2009年1月1日將其位于北京市區的一套自有住房按照市場價格出租給李某居住,租期為1年,每月租金為8000元,全年租金為96000元。3月份發生房屋修繕費用4100元(王某取得了相關憑證)。

  要求:

  (1)計算王某應繳納的營業稅(適用的營業稅稅率為3%);

  (2)計算王某應繳納的城市維護建設稅(適用的城市維護建設稅稅率為7%);

  (3)計算王某應繳納的教育費附加(教育費附加的征收比例為3%);

  (4)計算王某應繳納的房產稅(適用的房產稅稅率為4%);

  (5)計算王某應繳納的個人所得稅(適用的個人所得稅稅率為10%,不考慮印花稅)。

  【答案】

  (1)營業稅=96000×3%=2880(元)

  (2)城市維護建設稅=2880×7%=201.60(元)

  (3)教育費附加=2880×3%=86.40(元)

  (4)房產稅=96000×4%=3840(元)

  (5)平均每月繳納的稅費=(2880+201.60+86.40+3840)÷12=584(元)

  個人所得稅=(8000-584)×(1-20%)×10%×6+(8000-584-800)×(1-20%)×10%×5+(8000-584-100)×(1-20%)×10%×1=6791.36(元)

  【解析1】每次(月)收入超過4000元的,應納稅額=[每次(月)收入額-準予扣除項目-修繕費用(800元為限)]×(1-20%)×20%

  【解析2】準予扣除項目包括出租房屋時繳納的營業稅、城市維護建設稅、教育費附加以及房產稅等稅費。在本題中,王某繳納的房產稅、營業稅、城市維護建設稅、教育費附加合計為7008元,平均每月為584元。

  【解析3】當月的修繕費用超過800元的,當月最多扣除修繕費用800元,其余部分下月再扣除。在本題中,1、2、9、10、11、12月份(共計6個月)不存在扣除修繕費用的問題;3、4、5、6、7月份(共計5個月)每月可以扣除修繕費用800元,8月份可以扣除修繕費用100元。

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