五、個人所得稅綜述

　　在計算分析題中，個人所得稅的答題思路如下：(1)首先確定該項目是否免稅;(2)必須清楚不同稅目的計征方法，是按月征收、按年征收還是按次征收;(3)必須清楚不同稅目的計稅依據，是全額征收還是余額征收;(4)基本稅率是20%，還應清楚稿酬的減征、勞務報酬的加成;(5)捐贈的處理方法;(6)境外收入的處理方法;(7)本章內容與《稅收征管法》的結合。

　　【例題1·多選題】根據個人所得稅法律制度的規定，下列各項在計算應納稅所稅額時，按照定額與比例相結合的方法扣除費用的有( )。(2007年)

　　A、勞務報酬所得

　　B、特許權使用費所得

　　C、企事業單位的承包、承租經營所得

　　D、財產轉讓所得

　　【答案】AB

　　【解析】(1)選項AB：勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得和財產租賃所得按照定額與比例相結合的方法扣除費用：每次收入不超過4000元的減除費用800元，4000元以上的減除20%的費用，其余額為應納稅所得額;(2)選項C：承包、承租經營所得以某一納稅年度的收入總額，減除必要的費用后的余額，為應納稅所得額，減除必要的費用是指按月減除2000元;(3)選項D：財產轉讓所得以轉讓財產的收入額減除財產原值和合理費用后的余額，為應納稅所得額。

　　【例題2·多選題】根據個人所得稅法律制度的規定，下列各項中，按次計征個人所得稅的稅目有( )。

　　A、特許權使用費所得

　　B、利息、股息、紅利、偶然所得

　　C、稿酬所得

　　D、財產租賃所得

　　【答案】ABCD

　　【解析】選項D：財產租賃所得以1個月內取得的收入為一次，按次征收。

　　【例題3·多選題】根據個人所得稅法律制度的規定，下列各項中，以取得的收入為應納稅所得額直接計征個人所得稅的有( )。

　　A、稿酬所得

　　B、偶然所得

　　C、股息所得

　　D、特許權使用費所得

　　【答案】BC

　　【解析】(1)選項BC：利息、股息、紅利所得和偶然所得以每次收入額直接計稅;(2)選項AD：勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得和財產租賃所得按照定額與比例相結合的方法扣除費用，每次收入不超過4000元的減除費用800元;4000元以上的減除20%的費用，其余額為應納稅所得額。

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