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2012會計職稱《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》知識梳理:第7章

第 1 頁:第一節(jié) 稅收征收管理概述
第 2 頁:第二節(jié) 稅務(wù)管理
第 3 頁:第三節(jié) 稅款征收
第 5 頁:第四節(jié) 稅務(wù)檢查
第 6 頁:第五節(jié) 法律責(zé)任

  第二節(jié) 稅務(wù)管理

  一、稅務(wù)登記管理

  1、稅務(wù)登記證件

  (1)納稅人辦理下列事項時,必須提供稅務(wù)登記證件:

  ①開立銀行賬戶;

  ②領(lǐng)購發(fā)票。

  (2)納稅人辦理其他稅務(wù)事項時,應(yīng)當(dāng)出示稅務(wù)登記證件,經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核準(zhǔn)相關(guān)信息后辦理手續(xù),包括:

  ①申請減稅、免稅、退稅;

  ②申請辦理延期申報、延期繳納稅款;

  ③申請開具外出經(jīng)營活動稅收管理證明;

  ④辦理停業(yè)、歇業(yè)。

  2、稅務(wù)登記的內(nèi)容

  我國現(xiàn)行稅務(wù)登記制度包括設(shè)立(開業(yè))稅務(wù)登記、變更稅務(wù)登記、注銷稅務(wù)登記、外出經(jīng)營報驗登記以及停業(yè)、復(fù)業(yè)登記。

  (1)設(shè)立稅務(wù)登記

  從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)“自領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)”,申報辦理稅務(wù)登記。納稅人申報辦理稅務(wù)登記時,應(yīng)當(dāng)提供的證件和資料:

  ①工商營業(yè)執(zhí)照

  ②有關(guān)合同、章程、協(xié)議書

  ③組織機構(gòu)統(tǒng)一代碼證書

  ④法定代表人的居民身份證

  (2)變更稅務(wù)登記

  ①需要辦理工商變更的:自工商行政管理機關(guān)變更登記之日起30日內(nèi),向稅務(wù)機關(guān)辦理變更稅務(wù)登記。

  ②不需要辦理工商變更的:自稅務(wù)登記內(nèi)容實際發(fā)生變化之日起30日內(nèi),向稅務(wù)機關(guān)辦理變更稅務(wù)登記。

  (3)停業(yè)、復(fù)業(yè)登記

  實行定期定額征收方式的個體工商戶需要停業(yè)的,應(yīng)當(dāng)在停業(yè)前向稅務(wù)機關(guān)申報辦理停業(yè)登記,納稅人的停業(yè)期限不得超過1年。

  (4)注銷稅務(wù)登記

  ①納稅人應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理部門申請辦理注銷登記之前,向稅務(wù)機關(guān)申報注銷稅務(wù)登記。

  【解釋】開業(yè)登記、變更登記的順序:先工商后稅務(wù);注銷登記的順序:先稅務(wù)后工商。

  ②納稅人被工商行政管理部門吊銷營業(yè)執(zhí)照的,應(yīng)當(dāng)自營業(yè)執(zhí)照被吊銷之日起15日內(nèi),向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理注銷登記。

  ③納稅人辦理注銷稅務(wù)登記前,應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機關(guān)提交相關(guān)證明文件和資料,結(jié)清應(yīng)納稅款、多退稅款、滯納金和罰款,繳銷發(fā)票、稅務(wù)登記證件和其他稅務(wù)證件,經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核準(zhǔn)后,辦理注銷稅務(wù)登記手續(xù)。

  二、賬簿、憑證管理

  1、從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起15日內(nèi),按規(guī)定設(shè)置賬簿。

  2、扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)在法定扣繳義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi),按照所代扣、代收的稅種,分別設(shè)置代扣代繳、代收代繳賬簿。

  3、從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起15日內(nèi),將其財務(wù)、會計制度或者財務(wù)、會計處理辦法,報送稅務(wù)機關(guān)備案。

  三、發(fā)票管理

  1、發(fā)票的領(lǐng)購

  (1)申請領(lǐng)購發(fā)票的單位和個人必須先提出購票申請,提供經(jīng)辦人身份證明、稅務(wù)登記證件或者其他有關(guān)證明,以及財務(wù)印章(指單位的財務(wù)專用章或其他財務(wù)印章)或者發(fā)票專用章的印模,經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核后,發(fā)給發(fā)票領(lǐng)購簿。領(lǐng)購發(fā)票的單位和個人憑發(fā)票領(lǐng)購簿核準(zhǔn)的種類、數(shù)量以及購票方式,向主管稅務(wù)機關(guān)領(lǐng)購發(fā)票。

  (2)臨時到外地(本省以外)從事經(jīng)營活動的單位和個人,應(yīng)當(dāng)憑所在地稅務(wù)機關(guān)證明,向經(jīng)營地稅務(wù)機關(guān)申請領(lǐng)購經(jīng)營地的發(fā)票稅務(wù)機關(guān)對外省來本轄區(qū)從事臨時經(jīng)營活動的單位和個人申請領(lǐng)購發(fā)票的,可以要求其提供保證人或者繳納不超過1萬元的保證金。

  2、發(fā)票的開具

  (1)單位和個人在開具發(fā)票時,必須做到按號碼順序填開,填寫項目齊全,內(nèi)容真實,字跡清楚,逐欄、全部聯(lián)次一次復(fù)寫、打印,內(nèi)容完全一致,并在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋單位財務(wù)印章或者發(fā)票專用章。

  (2)開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)使用中文,外商投資企業(yè)和外國企業(yè)可以同時使用一種外國文字。

  (3)任何單位和個人不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開發(fā)票;未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn),不得拆本使用發(fā)票;不得自行擴大專業(yè)發(fā)票的使用范圍。

  3、發(fā)票的保管

  (1)已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿應(yīng)當(dāng)保存5年。保存期滿,報經(jīng)稅務(wù)機關(guān)查驗后銷毀。

  (2)發(fā)票丟失,應(yīng)于丟失“當(dāng)日”書面報告主管稅務(wù)機關(guān),并在報刊和電視等傳播媒介上公告聲明作廢。

  4、發(fā)票的檢查

  稅務(wù)機關(guān)在發(fā)票管理中有權(quán)進行下列檢查:

  (1)檢查印制、領(lǐng)購、開具、取得和保管發(fā)票的情況;

  (2)調(diào)出發(fā)票查驗;

  (3)查閱、復(fù)制與發(fā)票有關(guān)的憑證、資料;

  (4)向當(dāng)事各方詢問與發(fā)票有關(guān)的問題和情況;

  (5)在查處發(fā)票案件時,對與案件有關(guān)的情況和資料,可以記錄、錄音、錄像、照相和復(fù)制。

  稅務(wù)機關(guān)在進行發(fā)票檢查時,應(yīng)注意如下問題:

  (1)稅務(wù)人員進行檢查時,應(yīng)當(dāng)出示稅務(wù)檢查證;

  (2)稅務(wù)機關(guān)需要將已開具的發(fā)票調(diào)出查驗時,應(yīng)當(dāng)向被查驗的單位和個人開具《發(fā)票換票證》;

  (3)稅務(wù)機關(guān)需要調(diào)出空白發(fā)票查驗的,應(yīng)當(dāng)開具收據(jù)。

  5、涉稅資料的保存

  賬簿、記賬憑證、報表、完稅憑證、發(fā)票、出口憑證以及其他涉稅資料應(yīng)當(dāng)保存10年。

  【相關(guān)鏈接】已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿應(yīng)當(dāng)保存5年。保存期滿,報經(jīng)稅務(wù)機關(guān)查驗后銷毀。

  四、納稅申報

  1、納稅申報的方式

  納稅申報方式包括:直接申報(自行申報)、郵寄申報、數(shù)據(jù)電文申報和其他方式。

  2、納稅人享受減稅、免稅待遇的,在減稅、免稅期間應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報。


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