第五節(jié) 法律責任

　　一、違反稅務管理行為的法律責任

　　1、稅務登記

　　(1)納稅人未按照規(guī)定期限申報辦理稅務登記、變更或注銷登記，未按照規(guī)定設置賬簿的，由稅務機關責令限期改正，可以處以2000元以下的罰款;情節(jié)嚴重的，處于2000-10000元的罰款。

　　(2)納稅人不辦理“稅務登記”的，由稅務機關責令限期改正;逾期不改正的，經(jīng)稅務機關提請，由工商行政管理機關吊銷其營業(yè)執(zhí)照。

　　2、納稅申報

　　納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報的，由稅務機關責令限期改正，可以處以2000元以下的罰款;情節(jié)嚴重的，可以處以2000元以上10000元以下的罰款。

　　二、偷稅

　　1、偷稅行為的界定

　　納稅人采取偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務機關通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報的手段，不繳或者少繳應納稅款的行為。

　　2、偷稅行為的法律責任

　　(1)未構成犯罪的

　　對于納稅人的偷稅行為，由稅務機關追繳其少繳的稅款、滯納金，并處以少繳稅款50%以上5倍以下的罰款;構成犯罪的，依法追究刑事責任。

　　(2)偷稅罪的界定

　　偷稅數(shù)額占應納稅額的10%以上并且偷稅金額在1萬元以上的，或者因偷稅被稅務機關給予兩次行政處罰又偷稅的，構成偷稅罪。

　　【解釋】偷稅比例=偷稅數(shù)額÷應納稅額(包括已經(jīng)繳納的和偷稅未繳的)。

　　(3)偷稅罪的法律責任

　�、偻刀悢�(shù)額占應納稅額的10%以上不滿30%并且偷稅金額在1萬元以上不滿10萬元的，或者因偷稅被稅務機關給予兩次行政處罰又偷稅的，處3年以下有期徒刑或者拘役，并處偷稅金額1倍以上5倍以下的罰金。

　�、谕刀悢�(shù)額占應納稅額的30%以上并且偷稅金額在10萬元以上的，處3年以上7年以下有期徒刑，并處偷稅金額1倍以上5倍以下的罰金。

　　【解釋】扣繳義務人偷稅稅額占應納稅額的10%以上并且金額在1萬元以上的，依照前述規(guī)定處罰。

　　三、逃稅

　　納稅人欠繳應納稅款，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財產(chǎn)的手段，妨礙稅務機關追繳欠繳的稅款的，由稅務機關追繳欠繳的稅款、滯納金，并處欠繳稅款50%以上5倍以下的罰款;構成犯罪的，依法追究刑事責任。

　　四、扣繳義務人

　　對扣繳義務人應扣未扣、應收未收的稅款，由稅務機關向納稅人追繳稅款，對扣繳義務人處以應扣未扣、應收未收稅款50%以上3倍以下的罰款。

　　五、收繳發(fā)票

　　從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人有法律規(guī)定的違法行為，拒不接受稅務機關處理的，稅務機關可以收繳其發(fā)票或者停止向其發(fā)售發(fā)票。

　　六、稅務行政復議、稅務行政訴訟

　　1、納稅人、扣繳義務人同稅務機關在納稅上發(fā)生爭議時，必須首先執(zhí)行稅務機關的決定(如繳納稅款、滯納金)，然后可以依法申請行政復議，只有對行政復議決定不服的，才可以依法向人民法院提起訴訟。

　　【解釋】當事人只能首先申請稅務行政復議，只有對稅務行政復議決定不服的，才可以依法向人民法院提起稅務行政訴訟。

　　2、當事人對稅務機關的處罰決定、強制執(zhí)行措施或者稅收保全措施不服的，可以依法申請行政復議，也可以依法向人民法院提起訴訟。

　　【解釋】當事人有自由選擇權，稅務行政復議和行政訴訟沒有先后順序。

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