六、增值稅的征收管理

　　(一)納稅義務時間和納稅期限

　　銷售貨物或者應稅勞務，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天;先開具發票的，為開具發票的當天。

　　表4.6納稅義務發生時間

　　(二)納稅地點

　　1.一般規定為：固定業戶在機構所在地繳納增值稅;非固定業戶在銷售地或者勞務發生地繳納增值稅。

　　2.總機構和分支機構不在同一縣(市)的，應當分別向各自所在地的主管稅務機關申報納稅;經國務院財政、稅務主管部門或者其

　　授權的財政、稅務機關批準，可以由總機構匯總向總機構所在地的主管稅務機關申報納稅。(三)納稅期限

　　1.增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務機關根據納稅人應納稅額的大小分別核定;不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。

　　【提示】以1個季度為納稅期限的規定僅適用于小規模納稅人。

　　2.納稅人以1個月或者1個季度為1個納稅期的，自期滿之日起15日內申報納稅。

　　3.納稅人進口貨物，應當白海關填發海關進口增值稅專用繳款書之日起15日內繳納稅款。

　　【例題14·多選題】下列關于增值稅納稅義務發生時間的陳述，正確的有()。

　　A.采取直接收款方式銷售貨物的，為貨物發出的當天

　　B.委托商場銷售貨物，為商場售出貨物的當天

　　C.將委托加工貨物無償贈與他人的。為貨物移送的當天

　　D.進口貨物，為報關進口的當天

　　【答案】CD

　　【解析】本題考核增值稅的納稅義務發生時間。采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發出，均為收到銷售額或取得索取銷售額憑據的當天，所以選項A錯誤;委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單的當天，所以選項B錯誤;視同銷售貨物行為為貨物移送當天;進口貨物，為貨物報關進口的當天，所以選項CD正確。

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