重點、難點講解及典型例題

　　一、稅收征收管理法律關系

　　(-)稅收法律關系

　　1.稅收法律關系由主體、客體和內容三部分組成。

　　2.在稅收法律關系中，雙方當事人雖然是行政管理者和被管理者的關系，但法律地位是平等的。

　　(二)稅務機關的權利和義務

　　1.權利：包括法規起草擬定權、稅務管理、稅款征收、稅務檢查、行政處罰及其他權利和權力等。

　　【提示1】稅款征收權，是稅務機關擁有的最基本、最主要的權利(注意單項選擇題)。

　　【提示2】稅務檢查權，包括查賬權、場地檢查權、詢問權、責成提供資料權、存款賬戶檢查權等(注意選擇題)。

　　2.義務：包括宣傳稅法，輔導納稅人依法納稅;為納稅人、扣繳義務人的情況保守秘密;受理減、免、退稅及延期繳納稅款申濤;受理稅務行政復議等義務。

　　(三)納稅人、扣繳義務人的權利與義務

　　1.權利：包括知情權、要求保密權、享受稅法規定的減稅、免稅和出口退稅優待權、延期申報和延期繳納稅款請求權、多繳稅款申請退還權、陳述權和申辯權、要求稅務機關承擔賠償責任權等。

　　【提示】多繳稅款申請退還權。是指納稅人超過應納稅額繳納的稅款，稅務機關發現后應當立即退還;納稅人自結算繳納稅款之日起3年內發現的，可以向稅務機關要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，稅務機關及時查實后應立即退還(注意選擇題)。

　　2.義務：包括按期辦理稅務登記、按規定設置賬簿、按期辦理納稅申報、按期繳納或解繳稅款、接受稅務檢查等。

　　【例題1·多選題】在稅款征收過程中，納稅人依法享有-定權利并承擔-定的義務。下列各項中，屬于納稅人義務的有(　　)。

　　A.按期辦理稅務登記

　　B.回避義務

　　C.滯納稅款須繳納滯納金

　　D.要求保密

　　【答案】AC

　　【解析】本題考核納稅人、扣繳義務人的義務。納稅人的義務包括：(1)按期辦理稅務登記，并按規定使用稅務登記證件的義務;(2)按規定設置賬簿，并正確使用、保管有關憑證的義務;(3)按期辦理納稅申報的義務;(4)按期繳納或解繳稅款的義務;(5)其他義務，如滯納稅款須繳納滯納金的義務;(6)接受稅務檢查的義務等。選項B屬于稅務機關的義務;選項D屬于納稅人的權利。

　　相關推薦：

　　2014會計職稱《初級經濟法基礎》考情分析匯總

　　2014年初級會計職稱考試教材新舊變化對比匯總

　　2014會計職稱《初級經濟法基礎》單元測試題匯總

　　2014會計職稱《初級經濟法基礎》自測題及解析匯總