【例題28·單選】甲公司2010年1月1日購入面值為200萬元，年利率為4%的A債券;取得時支付價款208萬元(含已到付息期尚未發(fā)放的利息8萬元)，另支付交易費用1萬元，甲公司將該項金融資產劃分為交易性金融資產。2010年1月5日，收到購買時價款中所含的利息8萬元，2010年12月31日，A債券的公允價值為212萬元，2011年1月5日，收到A債券2010年度的利息8萬元;2011年4月20日，甲公司出售A債券售價為216萬元。甲公司出售A債券時應確認投資收益的金額為(　　)萬元。

　　A.4 　　B.12　　C.16 　　D.3

　　【答案】C

　　【解析】應確認投資收益=216-(208-8)=16(萬元)。或者，應確認投資收益=(216-212)+[212-(208-8)]=16(萬元)。

　　【例題29·計算分析題】2007年3月至5月，甲上市公司發(fā)生的交易性金融資產業(yè)務如下：

　　(1)3月1日，向D證券公司劃出投資款1000萬元，款項已通過開戶行轉入D證券公司銀行賬戶。

　　(2)3月2日，委托D證券公司購入A上市公司股票100萬股，每股8元，另發(fā)生相關的交易費用2萬元，并將該股票劃分為交易性金融資產。

　　(3)3月31日，該股票在證券交易所的收盤價格為每股7.70元。

　　(4)4月30日，該股票在證券交易所的收盤價格為每股8.10元。

　　(5)5月10日，將所持有的該股票全部出售，所得價款825萬元，已存入銀行。假定不考慮相關稅費。

　　要求：逐筆編制甲上市公司上述業(yè)務的會計公錄。

　　(會計科目要求寫出明細科目，答案中的金額單位用萬元表示)(2008年考題)

　　【答案】

　　(1)

　　借：其他貨幣資金——存出投資款　　1000

　　貸：銀行存款　　 1000

　　(2)

　　借：交易性金融資產——成本　 800

　　投資收益　 2

　　貸：其他貨幣資金——存出投資款　 802

　　(3)

　　借：公允價值變動損益　 30(800-100×7.7)

　　貸：交易性金融資產——公允價值變動　 30

　　(4)

　　借：交易性金融資產——公允價值變動　40(8.1×100-7.7×100)

　　貸：公允價值變動損益　　 40

　　(5)

　　借：銀行存款　 　 825

　　貸：交易性金融資產——成本　 800

　　——公允價值變動 10

　　投資收益 　 15

　　借：公允價值變動損益　 10

　　貸：投資收益　 10