【例題30·計算分析題】某公司從市場上購入債券作為交易性金融資產，有關情況如下：

　　(1)2009年1月1日購入某公司債券，共支付價款2050萬元(含債券應該發放的2008年下半年的利息)，另支付交易費用10萬元。該債券面值為2000萬元，于2008年1月1日發行，4年期，票面利率為5%，每年1月2日和7月2日付息，到期時歸還本金和最后一次利息;

　　(2)該公司于2009年1月2日收到該債券2008年下半年的利息;

　　(3)2009年6月30日，該債券的公允價值為1990萬元(不含利息);

　　(4)2009年12月31日，該債券的公允價值為1980萬元(不含利息);

　　(5)2010年1月2日，收到該債券2009年利息;

　　(6)2010年3月31日，該公司將該債券以2010萬元價格售出，款項已存入銀行。

　　要求：編制該公司上述經濟業務有關的會計分錄(答案中金額單位用萬元表示)。

　　【答案】

　　(1)2009年1月1日

　　借：交易性金融資產——成本 2000

　　應收利息 50 (2000×5%×6/12)

　　投資收益 10

　　貸：銀行存款 2060

　　(2)2009年1月2日

　　借：銀行存款 50

　　貸：應收利息 50

　　(3)2009年6月30日

　　借：公允價值變動損益 10

　　貸：交易性金融資產——公允價值變動 10

　　借：應收利息 50

　　貸：投資收益 50

　　(4)2009年7月2日

　　借：銀行存款 50

　　貸：應收利息 50

　　(5)2009年12月31日

　　借：公允價值變動損益 10

　　貸：交易性金融資產——公允價值變動 10

　　借：應收利息 50

　　貸：投資收益 50

　　(6)2010年1月2日

　　借：銀行存款 50

　　貸：應收利息 50

　　(7)2010年3月31日

　　借：應收利息 25

　　貸：投資收益 25

　　借：銀行存款 2010

　　交易性金融資產——公允價值變動 20

　　貸：交易性金融資產——成本 2000

　　應收利息 25

　　投資收益 5

　　借：投資收益 20

　　貸：公允價值變動損益 20