4.3月10 日收到A公司10萬元的購貨定金，合同約定，由本公司發(fā)貨，雙方各負擔(dān)運費及途中保險費的50%，發(fā)貨后A公司必須在30天內(nèi)付清全部貨款及稅金，驗貨后，A公司有10天的退貨期，本公司于3月25日發(fā)貨，用存款支付運費及途中保險費l萬元，并開出專用發(fā)票，貨款20萬元，成本12萬元，增值稅率17%，城建稅率7%，教育費附加3%，月初有增值稅進項稅額0.4萬元，做出3月份的賬務(wù)處理。

　　收入不成立。

　　(1)3月10日

　　借：銀行存款 10

　　貸：預(yù)收賬款——A 10

　　(2)3月25日

　　借：銷售費用 0.5

　　預(yù)收賬款——A 0.5

　　貸：銀行存款 1

　　借：發(fā)出商品 12

　　貸：庫存商品 12

　　借：預(yù)收賬款——A 3.4

　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷) 3.4

　　(3)3月31日

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅) 3

　　貸：應(yīng)交稅費 —未交增值稅 3

　　借：營業(yè)稅金及附加(3.4-0.4)×(7%+3%) 0.3

　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交城建稅 0.21

　　——應(yīng)交教育費附加 0.09

　　5.3月1日售出商品一批，開出增值稅專用發(fā)票上注明價款10萬元，成本6萬元，增值稅率17%，貨款及稅金已收存銀行，合同約定，本公司于6月30日將售出商品購回，回購價120000(不含增值稅)

　　(1)3月1日發(fā)出商品時

　　借：銀行存款 117000

　　貸：庫存商品 60000

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷) 17000

　　其他應(yīng)付款 40000

　　(2)回購價大于原售價的差額，按回購期計提利息，計入當(dāng)期財務(wù)費用，每月計息一次，共4次，

　　20000÷4=5000元

　　借：財務(wù)費用 5000

　　貸：其他應(yīng)付款 5000

　　(3)6月30日回購時

　　借：庫存商品 60000

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進) 20400

　　其他應(yīng)付款 60000

　　貸：銀行存款 140400

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