四、計算題

　　1

　　[答案]

　　(1)利潤總額=(1500+200+300)-(330+700+270+105+300)=295(萬元)

　　國債利息收入免征所得稅，應調減應納稅所得額100萬元。

　　國債轉讓收益150萬元、股票轉讓凈收益50萬元應繳納所得稅，無需進行稅務調整。

　　違法經營的罰款不得在稅前扣除，應調增應納稅所得額10萬元。

　　公益救濟性捐贈扣除限額=295×12%=35.4(萬元)

　　公益救濟性捐贈應調增80-35.4=44.6(萬元)

　　應納稅所得額=295-100+10+44.6=249.6(萬元)

　　2008年應納企業所得稅=249.6×25%=62.4(萬元)

　　(2)該企業于2009年6月20日進行納稅申報不符合規定。根據規定，企業應當自年度終了之日起5個月內，向稅務機關報送年度企業所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結清應繳應退稅款。該企業6月20日向稅務機關申報納稅，已經超過了納稅申報期限。

　　[該題針對“企業所得稅的計算,企業所得稅的征稅規定,企業所得稅捐贈扣除標準,企業所得稅收入的確定,稅前扣除項目”知識點進行考核]

　　2

　　[答案]

　　(1)該企業2009年度應納稅所得額

　　收入總額=產品銷售收入+接受捐贈收入+租金收入+國債利息收入

　　=800+40+50+10=900(萬元)

　　各準予扣除項目金額=產品銷售成本+銷售費用+管理費用+財務費用+(營業外支出-滯納金)+除增值稅外的其他稅金

　　=430+80+20+10+(3-1)+7.2=549.2(萬元)

　　該企業2009年度應納稅所得額

　　=收入總額-免稅收入-各項扣除項目金額-上年虧損

　　=900-10-549.2-30=310.8(萬元)

　　(2)該企業2009年度應納所得稅額

　　=應納稅所得額×稅率=310.8×25%=77.7(萬元)

　　[該題針對“企業所得稅的計算,企業所得稅的征稅規定,企業所得稅收入的確定,稅前扣除項目”知識點進行考核]

　　3

　　[答案]

　　(1)該企業按我國稅法計算的境內、境外所得的應納稅額。

　　應納稅額=(200+60+40)×25%=75(萬元)

　　(2)甲、乙兩國的扣除限額。

　　甲國扣除限額=75×[60÷(200+60+40)]=15(萬元)

　　乙國扣除限額=75×[40÷(200+60+40)]=10(萬元)

　　在甲國繳納的所得稅為10萬元，低于扣除限額15萬元，可全額扣除。

　　在乙國繳納的所得稅為12萬元，高于扣除限額10萬元，其超過扣除限額的部分2萬元當年不能扣除。

　　(3)匯總時在我國繳納的所得稅=75-10-10=55(萬元)。

　　[該題針對“企業所得稅的征稅規定,企業所得稅的計算,稅前扣除項目”知識點進行考核]