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2012年注冊會計師《審計》基礎講義：第28章(5)

來源：考試吧（Exam8.com）　2012-8-3 16:22:32　【考試吧：中國教育培訓第一門戶】　模擬考場

考試吧搜集整理了“2012年注冊會計師《審計》基礎講義”，幫助考生夯實基礎，備考2012年注冊會計師考試。

　　查看匯總：2012年注冊會計師《審計》基礎講義匯總

　　第五節　企業內部控制審計

　　一、企業內部控制審計的定義和范圍

內容
（一）企業內部控制審計針對特定基準日	內部控制審計----指會計師事務所接受委托，對特定基準日內部控制設計與運行的有效性進行審計。（同教材P309）注冊會計師基于基準日（如年末12月31日）內部控制的有效性發表意見，而不是對財務報表涵蓋的整個期間（如一年）的內部控制的有效性發表意見
（二）企業內部控制審計的范圍	關注：注冊會計師應當對財務報告內部控制的有效性發表審計意見，并對財務報告內部控制審計過程中注意到的非財務報告內部控制的重大缺陷，在內部控制審計報告中增加“非財務報告內部控制重大缺陷描述段”予以披露。財務報告內部控制主要包括下列方面的政策和程序： 1.保存充分、適當的記錄，準確、公允地反映企業的交易和事項； 2.合理保證按照企業會計準則的規定編制財務報表； 3.合理保證收入和支出的發生以及資產的取得、使用或處置經過適當授權； 4.合理保證及及時防止或發現并糾正未經授權的、對財務報表有重大影響的交易和事項
（三）財務報告內部控制審計與財務報表審計的整合進行	內部控制審計與財務報表審計比較：見表28-6 1.審計目的； 2.了解和測試內部控制的目的； 3.測試范圍； 4.測試時間； 5.測試樣本量； 6.結果報告。關注：在內部控制審計中，要求注冊會計師對企業控制設計和運行的有效性進行測試。在財務報表審計中，也要求注冊會計師了解企業的內部控制，并在必要時測試內部控制。（同教材P309）在整合審計中，注冊會計師應當對內部控制設計與運行的有效性進行測試，以同時實現下列目標： 1.獲取充分、適當的證據，支持其在內部控制審計中對內部控制有效性發表的意見； 2.獲取充分、適當的證據，支持其在財務報表審計中對控制風險的評估結果。關注整合審計：在內部控制審計中，注冊會計師在對內部控制的有效性形成結論時，應當同時考慮財務報表審計中實施的、所有針對控制設計和運行有效性測試的結果。在財務報表審計中，注冊會計師在評估控制風險時，應當同時考慮內部控制審計中實施的、所有針對控制設計和運行有效性測試的結果。如果在內部控制審計中識別出某項控制缺陷，注冊會計師應當評價該項缺陷對財務報表審計中擬實施實質性程序的性質、時間安排和范圍的影響。關注：教材P660表28-6內部控制審計與財務報表審計的比較

　　二、計劃審計工作

（一）總體要求	在計劃審計工作時，注冊會計師應當評價下列事項對內部控制、財務報表以及審計工作的影響： 1.與企業相關的風險，包括在評價是否接受與保持客戶和業務時，注冊會計師了解的企業相關的風險情況以及在執行其他業務時了解的情況； 2.相關法律法規和行業概況； 3.企業組織結構、經營特點和資本結構等相關重要事項； 4.企業內部控制最近發生變化的程度； 5.與企業溝通時的內部控制缺陷； 6.重要性、風險等與確定內部控制重大缺陷相關的因素； 7.對內部控制有效性的初步判斷； 8.可獲取的、與內部控制有效性相關的證據的類型和范圍
（二）重視風險評估的作用	在內部控制審計中，注冊會計師應當以風險評估為基礎，確定重要賬戶、列報及其相關認定，選擇擬測試的控制，以及確定針對所選定控制所需收集的證據。關注：內部控制的特定領域存在重大缺陷的風險越高，給予該領域的審計關注就越多
（三）利用其他相關人員的工作	企業的內部審計人員、內部控制評價人員、其他人員以及在董事會及其審計委員會指導下的第三方
（四）確定重要性水平	在計劃內部控制審計時，注冊會計師應當使用與財務報表審計相同的重要性水平

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文章責編：majingjing_123 　

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