查看匯總：2013注冊會計師考試《稅法》基礎講義匯總

　　第五節　稅收優惠

　　一、起征點：僅針對個人。

　　二、稅收優惠規定

　　(一)免征項目

　　1.托兒所、幼兒園、養老院、殘疾人福利機構提供的育養服務、婚姻介紹、殯葬服務。

　　2.殘疾人員個人為社會提供的勞務。

　　3.學校和其他教育機構提供的教育勞務，學生勤工儉學提供的勞務。(普通學校及經地、市級以上人民政府或者同級政府的教育行政部門批準成立、國家承認其學員學歷的各類學校。)

　　4.農業機耕、排灌、病蟲害防治、植保、農牧保險以及相關技術培訓業務，家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治。

　　5.紀念館、博物館、文化館、美術館、展覽館、書畫院、圖書館、文物保護單位舉辦文化活動的門票收入，宗教場所舉辦文化、宗教活動的門票收入。

　　(二)減征或免征項目

　　1.保險公司開展的1年期以上返還性人身保險業務的保費收入免征營業稅。

　　2.對單位和個人(包括外商投資企業、外商投資設立的研究開發中心、外國企業和外籍個人) 從事技術轉讓、技術開發業務和與之相關的技術咨詢、技術服務業務取得的收入，免征營業稅。(自然科學領域的技術開發和技術轉讓)

　　3.個人轉讓著作權，免征營業稅。

　　4.將土地使用權轉讓給農業生產者用于農業生產，免征營業稅。

　　5.社會團體按財政部門或民政部門規定標準收取的會費，不征營業稅。

　　6.高校后勤經濟實體：為師生提供的公寓餐飲服務性收入免征營業稅;向社會人員提供服務獲得的收入，應按現行規定計征營業稅。

　　7.對住房公積金管理中心用住房公積金在指定的委托銀行發放個人住房貸款取得的收入，免征營業稅。

　　8.按政府規定價格出租的公有住房和廉租住房暫免征收營業稅;對個人按市場價格出租的居民住房，暫按3%稅率減半征收營業稅。

　　9.中國人民保險公司和中國進出口銀行辦理的出口信用保險業務，不征收營業稅。

　　10.轉讓企業產權的行為不屬于營業稅征收范圍，不征收營業稅。

　　11.社保基金理事會、社保基金投資管理人運用社保基金買賣證券投資基金、股票、債券的差價收入，暫免征收營業稅。

　　12.軍隊空余房產租賃收入暫免征營業稅、房產稅。

　　13.對QFII委托境內公司在我國從事證券買賣業務取得的差價收入，免征營業稅。

　　14.單位和個人提供的垃圾處置勞務不屬于營業稅應稅勞務，對其處置垃圾取得的垃圾處置費，不征收營業稅。

　　15.個人向他人無償贈與不動產，包括繼承、遺產處分及其他無償贈與不動產等三種情況可以免征營業稅。

　　16.公司從事金融資產處置業務時，出售、轉讓股權不征收營業稅;出售、轉讓債權或將其持有的債權轉為股權不征收營業稅;銷售、轉讓不動產或土地使用權，征收營業稅。

　　17.對經營公租房所取得的租金收入，免征營業稅。

　　18.融資性售后回租業務中承租方出售資產的行為，不屬于營業稅征收范圍，不征收營業稅。

　　以下為新增內容：

　　19.符合條件的節能服務公司實施合同能源管理項目取得的收入，屬于營業稅征稅范圍的，暫免征收營業稅。

　　20.家政服務企業由員工制家政服務員提供的家政服務取得的收入，免征營業稅。

　　21.農村信用社、村鎮銀行、農村資金互助社、由銀行業機構全資發起設立的貸款公司、法人機構所在地的縣級縣以下地區的農村合作銀行和農村商業銀行的金融保險業收入減按3%的稅率征收營業稅。

　　22.科普單位的門票收入，以及縣級縣以上黨政部門和科協開展的科普活動的門票收入，免征營業稅。

　　【典型例題4-12】

　　下列各項中，應征收營業稅的是(　)。

　　A.保險公司取得的追償款

　　B.轉讓企業產權取得的收入

　　C.金融機構的出納長款收入

　　D.轉讓高速公路收費權取得的收入

　　『正確答案』D

　　『答案解析』選項A，保險公司取得的追償款不征收營業稅;選項B, 轉讓企業產權取得的收入，不征收營業稅;選項C, 金融機構的出納長款收入不征收營業稅。

　　【典型例題4-13】

　　下列各項收入中，可以免征營業稅的是(　)。

　　A.個人轉讓著作權

　　B.金融機構的出納長款收入

　　C.將土地使用權轉讓給農業生產者使用

　　D.咨詢公司的技術咨詢收入

　　『正確答案』AB

　　『答案解析』選項C，必須是將土地使用權轉讓給農業生產者用于農業生產免征營業稅;選項D，強調必須與技術轉讓相關的咨詢收入免征營業稅。

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