簡易計稅方法應(yīng)納稅額的計算

　　一、應(yīng)納稅額的計算

　　應(yīng)納稅額=(不含稅)銷售額×征收率3%根據(jù)“營改增”規(guī)定，一般納稅人按照一般計

　　稅方法計算繳納增值稅，但是下列情形屬于可在兩種方法中選擇的范疇：

　　(1)試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人提供的公共交通運(yùn)輸服務(wù)，可以選擇按照簡易計稅方法計算繳納增值稅。

　　【提示】公共交通運(yùn)輸服務(wù)，包括輪客渡、公交客運(yùn)、地鐵、城市輕軌、出租車、長途客運(yùn)、班車。

　　(2)試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人，以該地區(qū)試點(diǎn)實(shí)施之日前購進(jìn)或者自制，的有形動產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營租賃服務(wù)，試點(diǎn)期間可以選擇按照簡易計稅方法計算繳納增值稅。

　　(3)自本地區(qū)試點(diǎn)實(shí)施之日起至2017年12月31日，被認(rèn)定為動漫企業(yè)的試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人，為開發(fā)動漫產(chǎn)品提供的動漫腳本編撰、形象設(shè)計、背景設(shè)計、動畫設(shè)計、分鏡、動畫制作、攝制、描線、上色、畫面合成、配音、配樂、音效合成、剪輯、字幕制作、壓縮轉(zhuǎn)碼(面向網(wǎng)絡(luò)動漫、手機(jī)動漫格式適配)服務(wù)，以及在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓動漫版權(quán)(包括動漫品牌、形象或者內(nèi)容的授權(quán)及再授權(quán))，可以選擇按照簡易計稅方法計算繳納增值稅。

　　(4)試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人提供的電影放映服務(wù)、倉儲服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)和收派服務(wù)，可以選擇按照簡易計稅辦法計算繳納增值稅。

　　(5)試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人兼有銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)的，凡未規(guī)定可以選擇按照簡易計稅方法計算繳納增值稅的，其全部銷售額應(yīng)一并按照一般計稅方法計算繳納增值稅。

　　二、含稅銷售額換算由于小規(guī)模納稅人銷售貨物只能開具普通發(fā)票，上面標(biāo)明的是含稅價格，需按以下公式換算為不含稅銷售額：(不含稅)銷售額=含稅銷售額÷(1+征收率)

　　【提示】

　　(1)小規(guī)模納稅人實(shí)行增值稅的簡易征收辦法，購進(jìn)貨物即使取得增值稅專用發(fā)票，也不做進(jìn)項(xiàng)稅額扣減。但是購進(jìn)稅控收款機(jī)其負(fù)擔(dān)的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣;自2011年12月1日起，增值稅納稅人初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用以及繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)可在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減。

　　(2)一般納稅人從小規(guī)模納稅人取得的普通發(fā)票，不得作為抵扣依據(jù);但從小規(guī)模納稅人的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)取得代開的增值稅專用發(fā)票，可以作為抵扣依據(jù)，按發(fā)票上注明的稅額作進(jìn)項(xiàng)稅額處理。

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