三、簡答題

　　1. 2012年12月，ABC會計師事務所接受委托對W公司2012年財務報表進行審計。在對W公司內部控制進行了解后，注冊會計師在審計工作底稿中做了如下記錄：

　　(1)為加強貨幣資金支付管理，貨幣資金支付審批實行分級管理辦法：單筆付款金額在10萬元以下的，由財務部經理審批;單筆付款金額在10萬元以上的、50萬元以下的，由財務總監審批;單筆付款金額在50萬元以上的，由總經理審批。

　　(2)為統一財務管理，提高會計核算水平，設置內部審計部，由主管會計兼任內部審計負責人。

　　(3)定期和不定期地進行現金盤點，對于盤盈或盤虧的情況報經管理層批準后，進行相關賬務處理。

　　(4)對于超過授權范圍審批的貨幣資金業務，出納人員在辦理后應及時向上級部門報告。

　　(5)對于簽發票據所必須的印鑒，由財務主管負責保管，出納人員使用完畢應及時交還財務主管。

　　要求：

　　假定W公司的其他內部控制不存在缺陷，請指出W公司上述內部控制在設計與運行方面是否存在缺陷，請簡要說明理由。

　　2.U會計師事務所接受委托對W公司2012年財務報表進行審計，以下是項目合伙人A注冊會計師擬定的銀行詢證函：

　　詢證函

　　編號

　　××(銀行)：

　　本會計師事務所正在對W公司××年度財務報表進行審計，按照中國注冊會計師審計準則的要求，詢證本公司與貴行相關的信息。下列信息出自本公司記錄，如與貴行記錄相符，請在本函下端“信息證明無誤”處簽單證明;如有不符，請在“信息不符”處列明不符項目及具體內容;如存在與本公司有關的未列入本函的其他重要信息，也請在“信息不符”處列出其詳細資料。回函請直接寄到××會計師事務所。

　　截至××年××月××日，本公司與貴行相關的信息列示如下：

　　1.銀行存款。

　　除上述列示的銀行存款外，本公司并無在貴行的其他借款。

　　注：“截止日期”一欄僅適用于定期存款，如為活期或保證金存款，可只填寫“活期”或“保證金”字樣。

　　2.銀行借款。

　　除上述列示的銀行借款外，本公司并無自貴行的其他借款。

　　注：此項僅函證截至資產負債表日本公司尚未歸還的借款。

　　(以下內容略)

　　要求：指出詢證函存在哪些不足之處，并簡要說明理由。

　　相關推薦：

　　2013注冊會計師《審計》考情分析及框架結構匯總

　　2013注冊會計師《審計》章節知識點匯總

　　2013年注冊會計師考試《審計》單元測試題20套

　　2012年注冊會計師《審計》真題及答案解析