19.

　　【答案】B

　　【解析】輔導期納稅人增值稅專用發票的領購實行按次限量控制，主管稅務機關可根據納稅人的經營情況核定每次專用發票的供應數量，但每次發售專用發票數量不得超過25份。

　　20.

　　【答案】B

　　【解析】屬于增值稅一般納稅人的印刷企業接受出版單位委托，自行購買紙張，印刷有統一刊號(CN)以及采用國際標準書號編序的圖書、報紙和雜志，按貨物銷售征收增值稅，圖書、報紙和雜志適用13%的低稅率，所以選項B正確。

　　21.

　　【答案】A

　　【解析】納稅人受托開發軟件產品，著作權屬于委托方或屬于雙方共同擁有的不征收增值稅;對經過國家版權局注冊登記的軟件產品，納稅人在銷售時一并轉讓著作權、所有權的，不征收增值稅。

　　22.

　　【答案】C

　　【解析】13%既是增值稅的法定低稅率，又是計算購入免稅農產品進項稅額的扣除率。

　　23.

　　【答案】A

　　【解析】甲企業從乙企業購入原材料，取得了增值稅專用發票，可以作為進項稅抵扣，選項A正確;乙企業將從甲企業取得的抵債貨物作為福利發放給職工，屬于不得抵扣進項稅的情形，即使取得了增值稅專用發票，也是不能作為進項稅額抵扣的，所以選項BD錯誤;甲企業用于抵債的貨物，應作為銷售貨物處理，需要征收增值稅，所以選項C錯誤。

　　24.

　　【答案】A

　　【解析】由于丙企業把發票開給甲企業，甲企業又自己向乙企業開具了發票，所以不屬于代購行為，而是甲企業從丙企業購入貨物，再銷售給乙企業的行為。甲企業應繳納增值稅=(23.4+0.6)÷(1+17%)×17%-3.4=0.09(萬元)。

　　25.

　　【答案】A

　　【解析】代理進口貨物以海關開具的完稅憑證上的納稅人為增值稅納稅人。

　　26.

　　【答案】C

　　【解析】對銷售啤酒而收取的包裝物押金，單獨記賬核算的，時間在1年以內，又未過期的，不并入銷售額征稅;但對因逾期未收回包裝物不再退還的或收取1年以上的押金，應按所包裝貨物的適用稅率計算銷項稅額。2012年4月該啤酒廠增值稅銷項稅額=200×17%+23.4÷(1+17%)×17%=37.4(萬元)。

　　27.

　　【答案】D

　　【解析】納稅人年應稅銷售額超過小規模納稅人標準，未按照有關規定辦理一般納稅人資格認定，接到稅務機關通知后仍未按期辦理的，應對該納稅人按照銷售額依照增值稅稅率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發票。本題中，該生產企業本月應繳納增值稅=35.1÷(1+17%)×17%=5.1(萬元)。

　　28.

　　【答案】C

　　【解析】增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開具的增值稅專用發票、公路內河貨物運輸業統一發票和機動車銷售統一發票，應在開具之日起180日內到稅務機關辦理認證，并在認定通過的次月申報期內，向主管稅務機關申報抵扣進項稅額。

　　29.

　　【答案】B

　　【解析】采取分期收款方式銷售貨物的，增值稅的納稅義務發生時間為書面合同約定的收款日期的當天。本題中，雖然乙企業在5月4日才支付了第一筆款項，但是要在4月20日確認第一筆款項的增值稅的納稅義務，所以，甲企業2012年4月應確認的增值稅銷項稅額=585÷3÷(1+17%)×17%=28.33(萬元)。

　　30.

　　【答案】C

　　【解析】銷售貨物以后發生的現金折扣，不能從計稅銷售額中減除;該冰箱生產企業4月份應繳納增值稅=170000×17%-8190=20710(元)。

　　31.

　　【答案】C

　　【解析】應納增值稅=200×17%+(8+15.4)÷(1+17%)×17%-10.53=26.87(萬元)。注意，一般納稅人銷售自己使用過的除固定資產以外的物品，按照適用稅率征收增值稅;銷售2009年1月1日以后購入的固定資產(小汽車、摩托車和游艇除外)，按照適用稅率征收增值稅;轉讓廠房屬于營業稅的征稅范圍，不征收增值稅。

　　32.

　　【答案】D

　　【解析】按債轉股企業與金融資產管理公司簽訂的債轉股協議，債轉股原企業將貨物資產作為投資提供給債轉股新公司的，免征增值稅。

　　33.

　　【答案】B

　　【解析】選項AD：按照“先征后退”辦法計算增值稅出口退稅;選項C：有出口卷煙權的企業出口國家出口卷煙計劃內的卷煙，在生產環節免征增值稅、消費稅，出口環節不辦理退稅。

　　34.

　　【答案】A

　　【解析】應退增值稅=20×13%=2.6(萬元)。

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