參考答案及解析

　　一、單項選擇題

　　1.

　　【答案】B

　　【解析】選項AC征收營業稅，選項D不征收增值稅，也不征收營業稅。

　　2.

　　【答案】C

　　【解析】選項A：年應稅銷售額未超過小規模納稅人標準以及新開業的納稅人，可以向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定，對提出申請并符合一定條件的，主管稅務機關應當為其辦理一般納稅人資格認定;選項B：非企業性單位和不經常發生應稅行為的企業，可以選擇按小規模納稅人納稅，符合一定條件的，也可以認定為一般納稅人，并不是全部按小規模納稅人納稅;選項D：新認定為一般納稅人的小型商貿批發企業實行納稅輔導期管理的期限為3個月，其他一般納稅人實行納稅輔導期管理的期限為6個月。

　　3.

　　【答案】B

　　【解析】輔導期納稅人一個月內多次領購專用發票的，應從當月第二次領購專用發票起，按照上一次已領購并開具的專用發票銷售額的3%預繳增值稅，未預繳增值稅的，主管稅務機關不得向其發售專用發票。該納稅人應預繳的增值稅=18×3%=0.54(萬元)。

　　4.

　　【答案】A

　　【解析】選項BCD適用17%的增值稅稅率。

　　5.

　　【答案】C

　　【解析】該企業本月應繳納增值稅=(20600+3000)÷(1+3%)×3%+80000÷(1+3%)×2%=2240.78(元)。

　　6.

　　【答案】A

　　【解析】一般納稅人銷售舊貨和銷售自己使用過的不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產，按照4%征收率減半征收增值稅。由于企業購入自用的應征消費稅的小汽車、摩托車和游艇，進項稅額不得抵扣，所以在銷售時按照4%征收率減半征收增值稅。該舊貨經營公司應納增值稅=(24+15)÷(1+4%)×4%×50%=0.75(萬元)。

　　7.

　　【答案】C

　　【解析】選項A：一般納稅人銷售舊貨，按照4%征收率減半征收增值稅;選項B：一般納稅人銷售自己使用過的固定資產，如果購入時是屬于不得抵扣且未抵扣進項稅的固定資產，按照4%征收率減半征收增值稅，如果購入時是屬于可以抵扣進項稅的固定資產，按照適用稅率征收增值稅;選項D：屬于增值稅一般納稅人的單采血漿站銷售非臨床用人體血液，可以選擇按照6%征收率計算繳納增值稅。

　　8.

　　【答案】D

　　【解析】選項A：包裝物租金在銷貨時，應作為價外費用并入銷售額計算銷項稅額;選項B：納稅人采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發票上的“金額”欄分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅;未在同一張發票“金額”欄注明折扣額的，不得從銷售額中減除折扣額;選項C：納稅人采取以舊換新方式銷售金銀首飾的，應按照銷售方實際收取的不含增值稅的全部價款征收增值稅;采取以舊換新方式銷售其他貨物的，應按照新貨物同期銷售價格確定銷售額征收增值稅。

　　9.

　　【答案】D

　　【解析】可以抵扣的進項稅額=20000×13%+1000×7%=2600+70=2670(元)。

　　10.

　　【答案】C

　　【解析】由于從農民手中購入糧食，是按照收購金額和13%扣除率計算抵扣進項稅的，即收購金額的13%計入進項稅，剩余的87%計入成本，所以在計算進項稅轉出時，要先還原為最初的收購金額，然后計算轉出的進項稅。同理，企業發生的運費，是按照運費金額的7%計算抵扣進項稅的，剩余的93%計入成本，所以計算進項稅轉出時，也要先還原。該項損失應轉出的進項稅=(9600-465)÷(1-13%)×13%+465÷(1-7%)×7%=1365+35=1400(元)。

　　11.

　　【答案】C

　　【解析】煙葉稅應納稅額=煙葉收購金額×稅率=(80000+8000)×20%=17600(元);準予抵扣的進項稅額=(煙葉收購金額+煙葉稅應納稅額)×13%=(80000+8000+17600)×13%=13728(元)。

　　12.

　　【答案】C

　　【解析】準予計算進項稅額抵扣的貨物運費金額是指運輸費用結算單據上注明的運輸費用、建設基金，不包括裝卸費、保險費等其他雜費。如果運費與其他雜費沒有分開核算，不得計算抵扣進項稅。準予抵扣的進項稅額=3400+(2000+200)×7%=3554(元)，銷項稅額=80000×17%=13600(元)，本月應納的增值稅=13600-3554=10046(元)。

　　13.

　　【答案】C

　　【解析】可以抵扣的進項稅=5100+4760×180000/240000=8670(元)，該生產企業本月應納的增值稅=180000×17%-8670=21930(元)。

　　14.

　　【答案】C

　　【解析】進口環節應繳納的增值稅=100×(1+10%)×17%=18.7(萬元);進口環節繳納的增值稅，可以構成國內銷售環節的進項稅，企業本月應向主管稅務機關繳納的增值稅=200×17%-18.7=15.3(萬元)。

　　15.

　　【答案】A

　　【解析】應繳納進口增值稅=(100+10+47.14)×17%=26.71(萬元)。

　　16.

　　【答案】D

　　【解析】應繳納進口增值稅=(120+24+14.24)×17%=26.90(萬元)。注意，這里不能用3%征收率計算，而是要按照適用稅率計算，小轎車適用的增值稅稅率為17%，所以按照17%稅率計算。

　　17.

　　【答案】A

　　【解析】應繳納增值稅=(100×3000+400000+420000)÷(1+17%)×17%=162735.04(元)。注意，以舊換新銷售金銀首飾，按照實際收取的不含增值稅的全部價款計算增值稅，不是按照新首飾的同期銷售價格確定銷售額計稅。

　　18.

　　【答案】B

　　【解析】增值稅應納稅額=30×17%-1.7=3.4(萬元)，實際稅負=3.4÷30×100%=11.33%,實際稅負超過3%的部分實行即征即退。即征即退稅額=3.4-30×3%=2.5(萬元)。

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