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2010會計職稱考試《初級經(jīng)濟法》講義:第四章

據(jù)2010年考試大綱,考試吧提供了2010會計職稱考試《初級經(jīng)濟法》講義幫助考生梳理知識點。
第 1 頁:第一節(jié) 個人所得稅概述
第 2 頁:第二節(jié) 個人所得稅納稅人和扣繳義務(wù)人
第 4 頁:第三節(jié) 個人所得稅的征稅對象和稅目
第 8 頁:第四節(jié) 個人所得稅稅率
第 9 頁:第五節(jié) 個人所得稅計稅依據(jù)
第 13 頁:第六節(jié) 個人所得稅應(yīng)納稅額的計算
第 21 頁:第七節(jié) 個人所得稅稅收減免
第 24 頁:第八節(jié) 個人所得稅的征收管理

  【例題2·計算題】(2008)中國公民張某2007年12月取得以下收入:

  (1)全年一次性獎金21600元(張某當(dāng)月工資薪金所得高于稅法規(guī)定的費用扣除額,并且已由單位代扣代繳個人所得稅)。

  (2)為某公司設(shè)計產(chǎn)品營銷方案,取得一次性設(shè)計收入18000元。

  (3)購買福利彩票支出500元,取得一次性中獎收入15000元。

  (4)股票轉(zhuǎn)讓所得20000元。

  (5)轉(zhuǎn)讓自用住房一套,取得轉(zhuǎn)讓收入100萬元,支付轉(zhuǎn)讓稅費5萬元,該套住房購買價為80萬元,購買時間為2002年6月份并且是惟一的家庭生活用房。

  已知:

  (1)工資、薪金所得適用的個人所得稅稅率表(略)

級數(shù)

全月應(yīng)納稅所得額

稅率(%)

速算扣除數(shù)

1

不超500元的

5

0

2

超過500~2000元的部分

10

25

  (2)勞務(wù)報酬所得、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、偶然所得適用的個人所得稅稅率均為20%。

  要求:

  (1)分別說明張某當(dāng)月各項收入是否應(yīng)繳納個人所得稅。

  (2)計算張某當(dāng)月應(yīng)繳納的個人所得稅稅額。

  『正確答案』

  (1)① 全年一次性獎金屬于個人所得稅的征稅范圍。

  該筆獎金適用的稅率和速算扣除數(shù)為:

  每月獎金平均額=21600÷12=1800(元)

  根據(jù)工資、薪金九級超額累進稅率的規(guī)定,適用的稅率為10%,速算扣除數(shù)為25.

  該筆獎金應(yīng)繳納的個人所得稅為:

  應(yīng)納稅額=21600×10%-25=2135(元)

  ②為某公司設(shè)計產(chǎn)品營銷方案取得的設(shè)計收入,屬于勞務(wù)報酬所得,屬于個人所得稅的征收范圍。應(yīng)繳納的個人所得稅為:

  應(yīng)納稅額=18000×(1-20%)×20%=2880(元)

  ③根據(jù)規(guī)定,對個人購買福利彩票、賑災(zāi)彩票、體育彩票,一次中獎收入在1萬元以下(含1萬元)的暫免征收個人所得稅,超過1萬元的,全額征收個人所得稅。本題中,中獎收入為15000,超過了1萬元,應(yīng)全額計征個人所得稅。

  應(yīng)納稅額=15000×20%=3000(元)

  ④目前,我國對股票轉(zhuǎn)讓所得暫不征收個人所得稅。

 、輰人出售自有住房取得的所得按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”征收個人所得稅,但對個人轉(zhuǎn)讓自用5年以上并且是家庭惟一生活用房取得的所得,免征個人所得稅。該業(yè)務(wù)中,張某自用時間已經(jīng)為5年零6個月,并且是惟一的家庭生活住房,所以,免征個人所得稅。

  (2)張某當(dāng)月應(yīng)繳納的個人所得稅稅額=2135+2880+3000=8015(元)。

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