【例題2·計算題】(2008)中國公民張某2007年12月取得以下收入：

　　(1)全年一次性獎金21600元(張某當月工資薪金所得高于稅法規定的費用扣除額，并且已由單位代扣代繳個人所得稅)。

　　(2)為某公司設計產品營銷方案，取得一次性設計收入18000元。

　　(3)購買福利彩票支出500元，取得一次性中獎收入15000元。

　　(4)股票轉讓所得20000元。

　　(5)轉讓自用住房一套，取得轉讓收入100萬元，支付轉讓稅費5萬元，該套住房購買價為80萬元，購買時間為2002年6月份并且是惟一的家庭生活用房。

　　已知：

　　(1)工資、薪金所得適用的個人所得稅稅率表(略)

　　(2)勞務報酬所得、財產轉讓所得、偶然所得適用的個人所得稅稅率均為20%。

　　要求：

　　(1)分別說明張某當月各項收入是否應繳納個人所得稅。

　　(2)計算張某當月應繳納的個人所得稅稅額。

　　『正確答案』

　　(1)① 全年一次性獎金屬于個人所得稅的征稅范圍。

　　該筆獎金適用的稅率和速算扣除數為：

　　每月獎金平均額=21600÷12=1800(元)

　　根據工資、薪金九級超額累進稅率的規定，適用的稅率為10%，速算扣除數為25.

　　該筆獎金應繳納的個人所得稅為：

　　應納稅額=21600×10%-25=2135(元)

　　②為某公司設計產品營銷方案取得的設計收入，屬于勞務報酬所得，屬于個人所得稅的征收范圍。應繳納的個人所得稅為：

　　應納稅額=18000×(1-20%)×20%=2880(元)

　　③根據規定，對個人購買福利彩票、賑災彩票、體育彩票，一次中獎收入在1萬元以下(含1萬元)的暫免征收個人所得稅，超過1萬元的，全額征收個人所得稅。本題中，中獎收入為15000，超過了1萬元，應全額計征個人所得稅。

　　應納稅額=15000×20%=3000(元)

　　④目前，我國對股票轉讓所得暫不征收個人所得稅。

　　⑤對個人出售自有住房取得的所得按照“財產轉讓所得”征收個人所得稅，但對個人轉讓自用5年以上并且是家庭惟一生活用房取得的所得，免征個人所得稅。該業務中，張某自用時間已經為5年零6個月，并且是惟一的家庭生活住房，所以，免征個人所得稅。

　　(2)張某當月應繳納的個人所得稅稅額=2135+2880+3000=8015(元)。