第六節(jié) 營業(yè)稅應(yīng)納稅額的計算

　　【教材例3-11】(P96)

　　第七節(jié) 營業(yè)稅起征點與稅收減免

　　一、起征點(★)(P98)

　　1、納稅人營業(yè)額未達到起征點的，免征營業(yè)稅;達到起征點的，全額計算繳納營業(yè)稅。

　　2、營業(yè)稅起征點的適用范圍僅限于個人。

　　二、營業(yè)稅的稅收減免(★★★)

　　1、根據(jù)《營業(yè)稅暫行條例》的規(guī)定，下列項目免征營業(yè)稅：(P98)

　　(1)托兒所、幼兒園、養(yǎng)老院、殘疾人福利機構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù)、婚姻介紹、殯葬服務(wù)。

　　(2)殘疾人員“個人”提供的勞務(wù)。

　　(3)醫(yī)院、診所和其他醫(yī)療機構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)。

　　【解釋1】對非營利性醫(yī)療機構(gòu)按照國家規(guī)定的價格取得的醫(yī)療服務(wù)收入，免征營業(yè)稅;不按照國家規(guī)定的價格取得的醫(yī)療服務(wù)收入不得享受此政策。(P103)

　　【解釋2】對疾病控制機構(gòu)和婦幼保健機構(gòu)等衛(wèi)生機構(gòu)按照國家規(guī)定的價格取得的衛(wèi)生服務(wù)收入，免征營業(yè)稅。(P104)

　　(4)學(xué)校和其他教育機構(gòu)提供的教育勞務(wù)，學(xué)生勤工儉學(xué)提供的勞務(wù)。

　　(5)農(nóng)業(yè)機耕、排灌、病蟲害防治、植物保護、農(nóng)牧保險以及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)，家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治。

　　(6)紀(jì)念館、博物館、文化館、文物保護單位管理機構(gòu)、美術(shù)館、展覽館、書畫院、圖書館舉辦文化活動的門票收入，宗教場所舉辦文化、宗教活動的門票收入。

　　(7)境內(nèi)保險機構(gòu)為出口貨物提供的保險產(chǎn)品，包括出口貨物保險和出口信用保險。

　　2、其他規(guī)定(包括但不限于)

　　(1)對單位和個人(包括外商投資企業(yè)、外商投資設(shè)立的研究開發(fā)中心、外國企業(yè)和外籍個人)從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)業(yè)務(wù)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入，免征營業(yè)稅。(P100)

　　(2)個人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)，免征營業(yè)稅。(P102)

　　(3)將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，免征營業(yè)稅。(P105)

　　(4)對按政府規(guī)定價格出租的公有住房和廉租住房暫免征收營業(yè)稅。

　　(5)個人向他人無償贈與不動產(chǎn)，包括繼承、遺產(chǎn)處分及其他無償贈與不動產(chǎn)可以免征營業(yè)稅。(P106)

　　【例題1·單選題】根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，應(yīng)當(dāng)計算繳納營業(yè)稅的是( )。

　　A、個人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)

　　B、郵票的生產(chǎn)、調(diào)撥

　　C、殘疾人員個人提供的勞務(wù)

　　D、土地租賃

　　【答案】D

　　【解析】(1)選項AC：屬于營業(yè)稅的免稅項目;(2)選項B：屬于增值稅的征稅范圍;(3)選項D：土地租賃屬于“服務(wù)業(yè)-租賃業(yè)”稅目的征稅范圍。

　　【例題2·多選題】根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，免征營業(yè)稅的是( )。

　　A、將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)

　　B、疾病控制機構(gòu)和婦幼保健機構(gòu)按照國家規(guī)定的價格取得的衛(wèi)生服務(wù)收入

　　C、外商投資企業(yè)從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)業(yè)務(wù)取得的收入

　　D、殘疾人員個人提供的勞務(wù)

　　【答案】ABCD

　　【解析】選項C：對單位和個人(包括外商投資企業(yè)、外商投資設(shè)立的研究開發(fā)中心、外國企業(yè)和外籍個人)從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)業(yè)務(wù)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入，免征營業(yè)稅。