4、郵電通信業(P93)

　　(1)郵政業務的營業額為納稅人從事傳遞函件或者包件、郵匯、報刊發行、郵政物品銷售、郵政儲蓄或其他郵政業務所取得的營業收入額。

　　【相關鏈接】郵政部門發行報刊，征收營業稅;其他單位和個人發行報刊，征收增值稅。

　　(2)電信業的營業額為納稅人提供電報、電話、電傳、電話機安裝、電信物品銷售或其他電信業務所取得的營業收入額。

　　【例題·單選題】2002年3月，某縣郵政局發生以下經濟業務：傳遞函件、包件取得收入6萬元，報刊發行收入9萬元，郵務物品銷售和其他郵政業務收入8萬元，發生工資等支出6萬元。已知郵政局適用的營業稅稅率為3%。該郵政局3月份應繳納的營業稅額為( )萬元。(2002年)

　　A、0.42 B、0.69 C、1.00 D、1.18

　　【答案】B

　　【解析】郵政業務的營業額是指提供傳遞函件或者包件、郵匯、報刊發行、郵務物品銷售、郵政儲蓄、其他郵政業務的收入。郵政局3月份應繳納的營業稅額=(6+9+8)×3%=0.69(萬元)。

　　5、文化體育業(P93)

　　單位或個人進行演出，以全部收入減去付給提供演出場所的單位、演出公司或經紀人的費用后的余額為營業額。

　　6、娛樂業(P93)

　　娛樂業的營業額為經營娛樂業收取的全部價款和價外費用，包括門票收費、臺位費、點歌費、煙酒、飲料、茶水、鮮花、小吃等收費及經營娛樂業的其他各項收費。

　　【例題·單選題】2001年3月，某音樂茶座門票收入1萬元，臺位費、點歌費等收入5萬元，茶水、煙酒、飲料收入12萬元;發生工資性支出1.8萬元，水電費以及購買煙酒等支出3.6萬元。已知當地娛樂業適用營業稅稅率為15%。該音樂茶座3月份應繳納的營業稅稅額為( )萬元。(2001年)

　　A、0.15 B、0.9 C、1.89 D、2.7

　　【答案】D

　　【解析】娛樂業的應稅營業額為向顧客收取的各項費用共計18萬元(1+5+12)，應納營業稅稅額=18×15%=2.7(萬元)。

　　7、服務業(P94)

　　(1)福利彩票機構發行銷售福利彩票取得的收入不征收營業稅;對福利彩票機構以外的代銷單位銷售福利彩票取得的手續費收入應征收營業稅。

　　(2)旅店業的營業額為提供住宿服務的各項收入。

　　(3)飲食業的營業稅額為向顧客提供飲食消費服務而收取的餐飲收入。

　　(4)旅游業以其取得的全部價款和價外費用扣除替旅游者支付給其他單位或者個人的住宿費、餐費、交通費、旅游景點門票和支付給其他接團旅游企業的旅游費用后的“余額”為營業額。旅游企業組織旅游團到境外旅游，在境外改由其他旅游企業接團，以全程旅游費減去付給該接團企業的旅游費后的“余額”為營業額。

　　(5)從事廣告代理業務的，以其全部收入減去支付給其他廣告公司或廣告發布者(包括媒體、載體)的廣告發布費后的余額為營業額。

　　(6)租賃業務的營業額為經營租賃業務所取得的租金收入全額，不得扣除任何費用。

　　【例題1·單選題】某旅行社組織50人的旅游團赴太湖旅游，每人收取旅游費2000元。旅行社實際為每人支付住宿費500元、餐費500元、交通費400元、門票80元。已知旅游業的營業稅稅率為5%，該旅行社此次旅游業務應繳納的營業稅稅額為( )元。(2006年)

　　A、5000 B、2500 C、1500 D、1300

　　【答案】D

　　【解析】旅游業務以全部的收費減去替旅游者付給其他單位的餐費、住宿費、交通費、門票和其他代付費用后的余額為營業額。該旅行社應納營業稅稅額=(2000-500-500-400-80)×5%×50=1300元。

　　【例題2·單選題】某歌星租用大華體育館舉辦個人演唱會，每場租金30000元，共演出三場，由體育館售票，共取得票款收入600000元，按票款收入的2%向歌星經紀人支付傭金。營業稅稅率為3%，體育館應為該歌星代扣代繳的營業稅稅額為( )元。

　　A、15300 B、14940 C、18000 D、17640

　　【答案】B

　　【解析】單位或者個人進行演出，以全部票價收入或者包場收入減去付給提供演出場所的單位、演出公司或者經紀人的費用后的余額為營業額。體育館應為該歌星應代扣代繳的營業稅稅額=(600000-30000×3-600000×2%)×3%=14940元。

　　【例題3·單選題】根據營業稅法律制度規定，廣告代理業在確定計稅營業額時，可以扣除的費用是(　　)。(2008年)

　　A、支付給廣告發布者的廣告發布費

　　B、支付給廣告設計者的廣告制作費

　　C、支付給廣告印刷者的廣告印刷費

　　D、廣告公司發生的人員工資等費用

　　【答案】A

　　8、轉讓無形資產(P95)

　　(1)納稅人轉讓土地使用權，以全部收入減去土地使用權購置或受讓原價后的余額為營業額。

　　(2)納稅人轉讓抵債所得的土地使用權，以全部收入減去抵債時該項土地使用權作價后的余額為營業額。

　　9、銷售不動產(P95)

　　(1)納稅人銷售或轉讓其購置的不動產，以全部收入減去不動產的購置原價后的余額為營業額。

　　(2)納稅人銷售或轉讓抵債所得的不動產，以全部收入減去抵債時該項不動產作價后的余額為營業額。