二、營業(yè)稅計稅依據(jù)的具體規(guī)定(★★★)

　　1、交通運輸業(yè)(P90)

　　交通運輸業(yè)的營業(yè)額為從事交通運輸?shù)募{稅人提供交通勞務(wù)所取得的全部運營價款和價外費用。

　　(1)納稅人將承攬的運輸業(yè)務(wù)分給其他單位或者個人的，以其取得的全部價款和價外費用扣除支付給其他單位或者個人的運輸費用后的“余額”為營業(yè)額。

　　(2)運輸企業(yè)自我國境內(nèi)運輸旅客或者貨物出境，在境外改由其他運輸企業(yè)承運旅客或者貨物，以全程運費減去付給該承運企業(yè)的運費后的“余額”為營業(yè)額。

　　2、建筑業(yè)(P91)

　　(1)納稅人將建筑工程分包給其他單位的，以其取得的全部價款和價外費用扣除其支付給其他單位的分包款后的“余額”為營業(yè)額。

　　(2)納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)(不含裝飾勞務(wù))的，其營業(yè)額應(yīng)當(dāng)包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動力價款在內(nèi)，但不包括建設(shè)方提供的設(shè)備的價款。

　　(3)納稅人提供裝飾勞務(wù)的，按照其向客戶實際收取的人工費、管理費和輔助材料費等收入(不含客戶自行采購的材料價款和設(shè)備價款)確認(rèn)營業(yè)額。

　　(4)納稅人自建自用房屋的行為不納稅;如納稅人(不包括個人自建自用住房銷售)將自建的房屋對外銷售，其自建行為首先應(yīng)按建筑業(yè)繳納營業(yè)稅，再按銷售不動產(chǎn)繳納營業(yè)稅(重點)

　　3、金融保險業(yè)(P92)

　　(1)金融業(yè)

　　金融業(yè)的營業(yè)額主要包括貸款利息收入、金融商品轉(zhuǎn)讓收益、融資租賃收益以及從事金融經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)和其他金融業(yè)務(wù)的手續(xù)費收入，其營業(yè)額的確定有三種方法：一是以收入全額為營業(yè)額;二是以余額為營業(yè)額;三是以手續(xù)費收入為營業(yè)額。

　　①貸款業(yè)務(wù)的營業(yè)額為貸款利息收入(包括各種加息、罰息等)。

　　②融資租賃業(yè)務(wù)以其向承租者收取的全部價款和價外費用(包括殘值)減去出租方承擔(dān)的出租貨物的實際成本后的余額為營業(yè)額。

　　③外匯、有價證券、期貨等金融商品買賣業(yè)務(wù)，以賣出價減去買入價后的余額為營業(yè)額。

　　④金融經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)和其他金融業(yè)務(wù)營業(yè)額為手續(xù)費全額收入。

　　⑤金融企業(yè)從事代收電話費、水費等業(yè)務(wù)，以全部收入減去支付給委托方價款后的余額為營業(yè)額。

　　(2)保險業(yè)

　　①辦理初保業(yè)務(wù)的營業(yè)額為納稅人經(jīng)營保險業(yè)務(wù)向?qū)Ψ绞杖〉娜�部價款，即向被保險人收取的全部保險費。

　　②保險業(yè)務(wù)開展無賠償獎勵業(yè)務(wù)的，以向投保人實際收取的保費為營業(yè)額。

　　【例題·單選題】下列關(guān)于金融業(yè)營業(yè)稅計稅營業(yè)額的確定方法中，符合營業(yè)稅法律制度規(guī)定的是( )。(2009年)

　　A、債券買賣業(yè)務(wù)，以賣出價減去買入價后的余額為營業(yè)額

　　B、融資租賃業(yè)務(wù)，以向承租者收取的全部價款和價外費用為營業(yè)額

　　C、一般貸款業(yè)務(wù)，以貸款利息收入減去借款利息支出后的余額為營業(yè)額

　　D、金融經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)，以金融服務(wù)手續(xù)費收入減去相關(guān)成本后的余額為營業(yè)額

　　【答案】A

　　【解析】(1)選項A：外匯、股票、債券、期貨等金融商品買賣業(yè)務(wù)，以賣出價減去買入價后的余額為營業(yè)額;(2)選項B：融資租賃業(yè)務(wù)以向承租者收取的全部價款和價外費用(包括殘值)，減去出租方承擔(dān)的出租貨物的實際成本后的余額為營業(yè)額;(3)選項C：一般貸款以利息收入全額為營業(yè)額;(4)選項D：金融經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)和其他金融業(yè)務(wù)，以金融服務(wù)手續(xù)費等收入為營業(yè)額。