全套講義：2014會計職稱考試《經濟法基礎》預習講義匯總

　　第四章　增值稅、消費稅和營業(yè)稅法律制度

　　第一節(jié)　增值稅法律制度概述

　　增值稅簡介：增值稅是對銷售貨物或者提供勞務過程中實現(xiàn)的增值額征收的一種稅。

　　計稅方法——購進扣稅法：

　　增值稅—增值額→間接形成→扣稅法

　　貨物流轉：

　　原材料 →產成品→批發(fā)→零售

　　70　　　　200　　240　　270

　　以制造業(yè)為例：

　　200×17%-70×17%=(200-70)×17%=130×17%

　　逐環(huán)節(jié)征收，逐環(huán)節(jié)抵扣→鏈條

　　◆本章課程講解

　　一、增值稅納稅人

　　(一)增值稅納稅人的基本規(guī)定

　　增值稅的納稅人，是指在中國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人。

　　(二)納稅人的分類

　　(三)下列納稅人不屬于一般納稅人：

　　(1)年應稅銷售額未超過小規(guī)模納稅人標準的企業(yè)。

　　(2)個人(除個體經營者以外的其他個人)。

　　(3)非企業(yè)性單位。

　　(4)不經常發(fā)生增值稅應稅行為的企業(yè)。

　　(四)小規(guī)模納稅人：

　　1.實行簡易征稅辦法，并且一般不使用增值稅專用發(fā)票，但可以到稅務機關代開增值稅專用發(fā)票。

　　2.除國家稅務總局另有規(guī)定外，納稅人一經認定為一般納稅人后，不得轉為小規(guī)模納稅人。

　　【例題·單選題】下列納稅人中，不屬于增值稅一般納稅人的是(　)。

　　A.年銷售額為60萬元的從事貨物生產的個體經營者

　　B.年銷售額為100萬元的從事貨物批發(fā)的個人

　　C.年銷售額為60萬元的從事貨物生產的企業(yè)

　　D.年銷售額為100萬元的從事貨物批發(fā)零售的企業(yè)

　　[答疑編號5694040101]

　　『正確答案』B

　　『答案解析』本題考核增值稅納稅人。B項的個人不屬于一般納稅人。

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