全套講義：2014會計職稱考試《經濟法基礎》預習講義匯總

　　第四章　增值稅、消費稅和營業稅法律制度

　　第一節　增值稅法律制度概述

　　增值稅簡介：增值稅是對銷售貨物或者提供勞務過程中實現的增值額征收的一種稅。

　　計稅方法——購進扣稅法：

　　增值稅—增值額→間接形成→扣稅法

　　貨物流轉：

　　原材料 →產成品→批發→零售

　　70　　　　200　　240　　270

　　以制造業為例：

　　200×17%-70×17%=(200-70)×17%=130×17%

　　逐環節征收，逐環節抵扣→鏈條

　　◆本章課程講解

　　一、增值稅納稅人

　　(一)增值稅納稅人的基本規定

　　增值稅的納稅人，是指在中國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人。

　　(二)納稅人的分類

　　(三)下列納稅人不屬于一般納稅人：

　　(1)年應稅銷售額未超過小規模納稅人標準的企業。

　　(2)個人(除個體經營者以外的其他個人)。

　　(3)非企業性單位。

　　(4)不經常發生增值稅應稅行為的企業。

　　(四)小規模納稅人：

　　1.實行簡易征稅辦法，并且一般不使用增值稅專用發票，但可以到稅務機關代開增值稅專用發票。

　　2.除國家稅務總局另有規定外，納稅人一經認定為一般納稅人后，不得轉為小規模納稅人。

　　【例題·單選題】下列納稅人中，不屬于增值稅一般納稅人的是(　)。

　　A.年銷售額為60萬元的從事貨物生產的個體經營者

　　B.年銷售額為100萬元的從事貨物批發的個人

　　C.年銷售額為60萬元的從事貨物生產的企業

　　D.年銷售額為100萬元的從事貨物批發零售的企業

　　[答疑編號5694040101]

　　『正確答案』B

　　『答案解析』本題考核增值稅納稅人。B項的個人不屬于一般納稅人。

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