三、增值稅稅率和征收率

　　【解釋1】計算一般納稅人應納增值稅時，稅率一般是不會告知的，需記憶。

　　【解釋2】適用13%低稅率的貨物有：

　　1.糧食、食用植物油;

　　2.自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品;

　　3.圖書、報紙、雜志;

　　4.飼料、化肥、農藥、農機、農膜;

　　5.農產品：是指種植業、養殖業、林業、牧業、水產業生產的各種植物、動物的初級產品，農業生產者自產農產品銷售免征增值稅;

　　6.音像制品;

　　7.電子出版物;

　　8.二甲醚;

　　9.食用鹽。(工業鹽的增值稅稅率17%)

　　【例題·多選題】一般納稅人銷售的下列貨物中，適用13%稅率的有(　)。

　　A.淀粉

　　B.雜糧

　　C.農機

　　D.食用鹽

　　[答疑編號5694040207]

　　『正確答案』BCD

　　『答案解析』本題考核增值稅的稅率。根據增值稅法律制度的規定，雜糧、農機、食用鹽均適用于13%的低稅率，淀粉不屬于農產品，應當按照17%稅率征收增值稅。

　　【例題·多選題】按簡易辦法征收增值稅的納稅人，下列屬于增值稅的征收率的有(　)。

　　A.2%

　　B.3%

　　C.4%

　　D.6%

　　[答疑編號5694040208]

　　『正確答案』ABCD

　　『答案解析』本題考核點是征收率。按簡易辦法征收增值稅的納稅人，增值稅的征收率為2%、3%、4%或6%。

　　(二)征收率：

　　1.納稅人銷售自己使用過的物品

　　【例題·單選題】某企業(一般納稅人)于2012年1月將一輛自己使用過3年的小轎車(未抵扣增值稅),以10萬元的價格售出,其正確的稅務處理方法是(　)。

　　A.按2%簡易辦法計算應納增值稅

　　B.按4%簡易辦法計算應納增值稅

　　C.按4%簡易辦法減半計算應納增值稅

　　D.不交增值稅

　　[答疑編號5694040209]

　　『正確答案』C

　　『答案解析』本題考核增值稅稅務處理。一般納稅人買的小轎車，買的時候未抵扣進項稅，賣的時候按4%簡易辦法減半計算應納增值稅。

　　2.納稅人銷售舊貨：按照簡易辦法依照4%征收率減半征收增值稅。

　　3.一般納稅人銷售自產的特殊貨物，可選擇按照簡易辦法依照6%(6項)、4%(3項)征收率計算繳納增值稅。(了解)

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