(三)應交教育費附加

　　企業應交的教育費附加，借記“營業稅金及附加”等科目，貸記“應交稅費——應交教育費附加”科目。

　　P97【例2-56】某企業按稅法規定計算，20×8年第4季度應交納教育費附加300 000元。款項已經用銀行存款支付。該企業的有關會計處理如下：

　　借：營業稅金及附加 300 000

　　貸：應交稅費——應交教育費附加 300 000

　　借：應交稅費——應交教育費附加 300 000

　　貸：銀行存款 300 000

　　(四)應交土地增值稅

　　企業轉讓的土地使用權連同地上建筑物及其附著物—并在“固定資產”等科目核算的，轉讓時應交的土地增值稅，借記“固定資產清理”科目，貸記“應交稅費——應交土地增值稅”科目;土地使用權在“無形資產”科目核算的，按實際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按應交的土地增值稅，貸記“應交稅費—應交土地增值稅”科目，同時沖銷土地使用權的賬面價值，貸記“無形資產”科目，按其差額，借記“營業外支出”科目或貸記“營業外收入”科目。

　　P97【例2-57】某企業對外轉讓一棟廠房，根據稅法規定計算的應交土地增值稅為27 000元。

　　有關會計處理如下：

　　(1)計算應交納的土地增值稅：

　　借：固定資產清理 27 000

　　貸：應交稅費——應交土地增值稅 27 000

　　(2)用銀行存款交納應交土地增值稅稅額：

　　借：應交稅費——應交土地增值稅 27 000

　　貸：銀行存款 27 000

　　(五)應交房產稅、土地使用稅、車船稅和礦產資源補償費

　　企業應交的房產稅、土地使用稅、車船稅、礦產資源補償費，借記“管理費用”科目，貸記“應交稅費——應交房產稅(或應交土地使用稅、應交車船稅、應交礦產資源補償費)”科目。

　　(六)應交個人所得稅

　　企業按規定計算的代收代交的職工個人所得稅，借記“應付職工薪酬”科目，貸記“應交稅費——應交個人所得稅”科目。

　　P98【例2-58】某企業結算本月應付職工工資總額200 000元，代扣職工個人所得稅共計2 000元，實發工資198 000元。

　　該企業與應交個人所得稅有關的會計分錄如下：

　　借：應付職工薪酬——工資 2 000

　　貸：應交稅費——應交個人所得稅 2 000

　　【例題17·單選題】某企業為增值稅一般納稅人，2007年應交各種稅金為：增值稅350萬元，消費稅150萬元，城市維護建設稅35萬元，房產稅10萬元，車船稅5萬元，所得稅250萬元。上述各項稅金應計入管理費用的金額為( )萬元。(2007年考題)

　　A. 5 B.15 C. 50 D.185

　　【答案】B

　　【解析】房產稅和車船稅應當計入到管理費用中，因此應計入管理費用的金額=10+5=15(萬元)。

　　【例題18·多選題】企業繳納的下列稅金，應通過“應交稅費”科目核算的有( )。(2007年考題)

　　A.印花稅 B.耕地占用稅

　　C.房產稅 D.土地增值稅

　　【答案】CD

　　【解析】印花稅和耕地占用稅不直接和稅務機關形成結算關系，不通過“應交稅費”科目核算。

　　【例題19·多選題】下列稅金，應計入企業固定資產價值的有( )。

　　A.房產稅 B.車船稅

　　C.車輛購置稅 D.購入固定資產交納的契稅

　　【答案】CD

　　【解析】固定資產的入賬價值中，包括企業為取得固定資產而交納的契稅、耕地占用稅、車輛購置稅等相關稅費。 房產稅和車船稅應該計入管理費用。