文章責編：majingjing_123
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管理用利潤表 傳統利潤表
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項 目 |
項 目 | |
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經營損益： |
一、營業收入 | |
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一、營業收入 |
減：營業成本 | |
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減：營業成本 |
營業稅金及附加 | |
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二、毛利 |
銷售費用 | |
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減：營業稅金及附加 |
管理費用 | |
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銷售費用 |
財務費用 | |
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管理費用 |
資產減值損失 | |
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資產減值損失 |
加：公允價值變動收益 | |
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三、稅前營業利潤 |
投資收益 | |
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加：營業外收入 |
二、營業利潤 | |
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減：營業外支出 |
加：營業外收入 | |
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四、稅前經營利潤 |
減：營業外支出 | |
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減：經營利潤所得稅 |
三、利潤總額 | |
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五、稅后經營凈利潤 |
減：所得稅費用 | |
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金融損益： |
四、凈利潤 | |
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六、利息費用 |
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減：利息費用抵稅 |
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七、稅后利息費用 |
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八、凈利潤 |
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附注：平均所得稅稅率 |
3 管理用現金流量表
(1).企業實體現金流量
方法1：剩余現金流量法(從現金流量形成角度來確定)
將現金流量表區分為經營活動現金流量和金融活動現金流量
經營活動現金流量即實體現金流量
=經營現金流量(即營業現金毛流量)—投資現金流量
=營業現金毛流量-凈經營資產總投資
=(稅后經營利潤+折舊與攤銷)-(本期凈經營資產凈投資+折舊與攤銷)
=(稅后經營凈利潤+折舊與攤銷)—(凈經營營運資本增加+凈經營長期資產增加+折舊與攤銷)
=稅后經營凈利潤—(凈經營營運資本增加+凈經營長期資產增加)
=稅后經營凈利潤—本期經營資產凈投資
【提示】：關鍵變量的確定：①經營營運資本=經營流動資產-經營流動負債
經營營運資本增加=本年經營營運資本 -上年經營營運資本
②凈經營性長期資產總投資=購置各種長期經營資產的支出-經營長期負債增加
=長期經營資產凈值變動+折舊攤銷-經營長期負債增加
=凈經營性長期資產的增加+折舊攤銷
③凈經營資產凈投資=凈經營資產總投資-折舊與攤銷
=經營營運資本增加+凈經營性長期資產總投資-折舊與攤銷
=期末凈經營資產-期初凈經營資產
方法2：融資現金流量法
實體現金流量兩個去處
債務現金流量 債務現金流量=稅后利息費用-凈負債增加
股權現金流量 股權現金流=股利分配-股權資本增加
實體現金流量=融資現金流量=債務現金流量+股權現金流量
管理用現金流量表基本等式
來源：經營現金流量—投資現金流量 =實體現金流量
去向：債務現金流量+股權現金流量 =融資現金流量
基本格式： 上半步：實體現金流量：
經營現金流量：經營活動現金毛流量=稅后經營凈利潤+折舊與攤銷
投資現金流量：凈經營營運資本增加+凈經營長期資產增加+折舊與攤銷
資本支出(即“凈經營長期資產總投資”)
下半部：債務現金流量=稅后利息費用-凈負債增加
股權現金流量=股利分配-股權資本凈增加
債務現金流量+股權現金流量=融資現金流量
注：①“實體現金流量”是從企業角度觀察的，企業產生剩余現金用正數表示，企業吸收投資人的現金則用負數表示。
②“融資現金流量”是從投資人角度觀察的實體現金流量，投資人得到現金用正數表示，投資人提供現金則用負數表示。
③實體現金流量應當等于融資現金流量。
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