三、平衡計分卡的業(yè)績衡量方法(掌握)

　　提出者：卡普蘭和諾頓

　　克服了傳統(tǒng)財務業(yè)績評價的局限性，從四個角度審視自身業(yè)績：財務角度、顧客角度、內(nèi)部流程、創(chuàng)新與學習。

　　平衡：平衡了短期與長期業(yè)績、外部與內(nèi)部的業(yè)績、財務與非財務業(yè)績、不同利益相關(guān)者。

 

　　● 平衡計分卡可以激勵管理層的行為，使之符合企業(yè)戰(zhàn)略的要求。由于其應用的廣泛性，它可以被用來作為企業(yè)變革的修正動因。

　　● 平衡計分卡強調(diào)作業(yè)的過程而不是企業(yè)的部門，它可以支持能力為基礎(chǔ)的戰(zhàn)略，但這可能會給管理層造成困惑，這樣就很難得到管理層的支持。

　　● 平衡計分卡不僅可以應用于以營利為目的的企業(yè)，還可以應用于非營利的組織，這是因為平衡計分卡同樣看重財務與非財務指標在企業(yè)實現(xiàn)其戰(zhàn)略目標中的作用。

　　例子：一家壽司店的平衡計分卡。

　　快樂壽司店是一家處于成長期的公司，其主要通過電話或網(wǎng)絡定購的方式銷售日本生魚片和壽司。該公司決定采用平衡計分卡來計量來年的績效。其平衡計分卡共包括四個方面，每個方面的首要兩個計量方法如下：

　　(i) 財務角度

　　收入的增長

　　顧客訂單的增加

　　(ii) 顧客角度

　　訂單到交貨所需的時間

　　產(chǎn)品新鮮度(按照食品包裝處理的天數(shù)計量)

　　(iii) 內(nèi)部業(yè)務流程角度

　　處理單個訂單的時間

　　產(chǎn)品可得性信息更新到網(wǎng)站上的速度

　　(iv) 創(chuàng)新與學習角度

　　所提供的產(chǎn)品范圍內(nèi)不同產(chǎn)品的數(shù)量

　　送貨團隊覆蓋的送貨區(qū)域

　　四、統(tǒng)計分析與專題報告(熟悉)

　　1.統(tǒng)計分析報告

　　● 統(tǒng)計分析結(jié)果可以通過表格式、圖形式和文章式等多種形式表現(xiàn)出來。

　　● 文章式的主要形式是統(tǒng)計分析報告。是全部表現(xiàn)形式中最完善的。

　　統(tǒng)計分析報告，就是指運用統(tǒng)計資料和統(tǒng)計分析方法，以獨特的表達方法和結(jié)構(gòu)特點，表現(xiàn)所研究事物本質(zhì)和規(guī)律性的一種應用文章。

　　特點：

　　(1)統(tǒng)計分析報告是以統(tǒng)計數(shù)據(jù)為主體;

　　(2)統(tǒng)計分析報告是以科學的指標體系和統(tǒng)計方法來進行分析研究說明;

　　(3)統(tǒng)計分析報告具有獨特的表達方式和結(jié)構(gòu)特點。

　　2.專題報告

　　專題報告是根據(jù)企業(yè)管理人員的要求，指定專人對特定問題進行深入、細致的調(diào)查研究，形成包括現(xiàn)狀與問題、對策與建議等有關(guān)內(nèi)容的研究報告，以供決策者參考。

　　【例題3·單選題】甲公司是國內(nèi)一家大型農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料集團，近年來致力于推進橫向一體化和縱向一體化戰(zhàn)略，以保持國內(nèi)規(guī)模優(yōu)勢。甲公司對其各子公司實行預算管理，并通常使用增量預算方式進行戰(zhàn)略控制，子公司預算需要經(jīng)甲公司預算管理委員會批準后執(zhí)行。2009年9月，甲公司在化肥市場低迷時期，收購了乙化肥廠。甲公司收購乙化肥廠后更換了其總經(jīng)理和財務總監(jiān)，并計劃全面改變乙化肥廠的經(jīng)營策略。2009年ll月，甲公司啟動2010年度預算編審工作，此時甲公司應要求乙化肥廠編制(　)。 【2010】

　　A.增量預算

　　B.零基預算

　　C.動態(tài)預算

　　D.靜態(tài)預算

　　『正確答案』B

　　『答案解析』該題目中的乙化肥廠屬于全新的公司沒有之前的預算基礎(chǔ)可以利用，所以編制零基預算。

　　【例題4·多選題】面對不明朗的經(jīng)濟環(huán)境，丁公司管理層年初在公司內(nèi)各部門制訂實施了開源節(jié)流的具體措施。為定期考察相關(guān)措施的績效是否符合管理層的預期，及其在各部門的運作和顧客服務等方面是否與公司的戰(zhàn)略目標相符，丁公司管理層可以采用的評價方法有(　)。【2009】

　　A.SWOT分析

　　B.預算控制

　　C.平衡計分卡的業(yè)績衡量

　　D.蒙特卡羅模擬法

　　『正確答案』BC

　　『答案解析』企業(yè)進行業(yè)績衡量時可以采用預算控制和平衡計分卡的衡量方式，因此正確答案為BC。SWOT分析法主要用于企業(yè)環(huán)境分析，蒙特卡羅模擬法用于企業(yè)匯率風險VaR計算(參見教材第十章匯率風險的內(nèi)容)