四、綜合題

　　【答案及解析】

　　(1)銷售貨物同時負責運輸收取的運費和裝卸費屬于價外費用，應該換算為不含稅的銷售額計征增值稅，向個人銷售取得的零售額是含稅的，要換算為不含稅的金額。所以銷項稅額=[400+(35+2+11. 7)÷(1+17%)]×17%=75.08(萬元)。

　　(2)業務(2)：贈送的紅酒屬于視同銷售行為，沒有銷售額的，需要組成計稅價格計算繳納增值稅。銷項稅額=150×17%+20×(1+5%)÷(1-10%)×17%=29.47(萬元)。

　　業務(8)：將紅酒交付商場代銷屬于視同銷售行為，應該計算銷項稅=5000÷5%÷(1+17%)×17%=14529.91(元)=1.45(萬元)

　　甲企業銷售紅酒應計算的銷項稅額=29.47+1.45=30.92(萬元)

　　(3)采取分期收款方式銷售貨物，增值稅納稅義務發生時間為書面合同約定的收款日期的當天;銷項稅額=100×60%×17%=10.2(萬元)

　　(4)業務(7)中“企業當月由于庫管員疏于管理，上月從農民手中收購的農產品全部被盜”需要做進項稅轉出=25×(1-8%)÷(1-13%)×13%+25×8%÷(1-7%)×7%=3.44+0.15=3.59(萬元)

　　(5)銷售白酒收取的包裝物押金在收取時就應并入應稅銷售額計算增值稅銷項稅，銷售啤酒收取的包裝物押金在逾期的時候才計算銷項稅，收取的當期沒有逾期，所以不用計算銷項稅。業務(5)銷項稅額=400000×17%+20000÷1.17×17%+117000÷1.17×17%=87905.98(元)=8.79(萬元)

　　(6)小汽車屬于應稅消費品，在購進的時候就沒有抵扣過進項稅額，所以銷售的時候按4%征收率減半計算應納稅額，銷售小汽車應納稅額=35÷(1+4%)×4%×50%=0.67(萬元)

　　(7)業務(1)銷項稅=75.08(萬元);業務(2)銷項稅=29.47(萬元);業務(3)銷項稅=10.2(萬元);業務(4)銷項稅=32.4÷1.17×17%+8×17%=6.07(萬元);業務(5)銷項稅=8.79(萬元);業務(8)銷項稅=1.45(萬元);當月全部銷項稅額=75.08+29.47+10.2+6.07+8.79+1.45=131.06(萬元)

　　(8)換取水泥用于辦公樓維修，進項稅不得抵扣，業務(4)可以抵扣的進項稅=324000÷10000÷(1+13%)×13%=3.73(萬元);增值稅進項稅額是憑票抵扣的，和生產領用量沒有關系，業務(6)可以抵扣的進項稅=68(萬元);因管理不善造成的損失進項稅額不得抵扣，自然災害造成的損失，進項稅額可以抵扣，業務(7)可以抵扣的進項稅=[(50×13%+3×7%)×(1-70%)]+50×13%×(1-5%)-3.59=4.60(萬元);12月份可以抵扣的進項稅=3.73+68+4.60=76.33(萬元)

　　(9)12月份應納增值稅=131.06-76.33+0.67=55.40(萬元)。

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