三、計算分析題

　　1.

　　【答案及解析】

　　(1)當期不得免征和抵扣稅額的抵減額=200×(17%-13%)=8(萬元);

　　當期不得免征和抵扣稅額=1500×(17%-13%)-8=52(萬元)，需要做進項稅轉出，增加出口產品的成本。

　　進口環節海關代征增值稅=400×(1+15%)×17%=78.2(萬元)

　　該企業當期可以抵扣的進項稅額=78.2+6000÷10000×7%+170+留抵稅額30-進項稅轉出52=226.24(萬元)

　　(2)該企業當期應納稅額=1170÷(1+17%)×17%-226.24=-56.24(萬元)

　　免抵退稅額=(1500-200)×13%=169(萬元);

　　由于期末留抵稅額56.24萬元<當期的免抵退稅169萬元

　　所以當期應退稅額為56.24萬元。

　　(3)如果該企業發生解散、破產、撤銷以及其他依法應終止出口貨物退(免)稅事項的，該企業應持相關證件、資料向稅務機關辦理出口貨物退(免)稅注銷認定;對申請注銷認定的出口商，稅務機關應先結清其出口貨物退稅款56.24萬元，再按規定辦理注銷手續。

　　(4)對騙取國家出口退稅款的出口商，經省級以(含本級)上國家稅務局批準，可以停止其6個月以上的出口退稅權。在出口退稅權停止期間自營、委托和代理出口的貨物，一律不得辦理退(免)稅。該企業騙取的出口退稅為56.24萬元，超過50萬元不滿250萬元，稅務機關可以停止為其辦理出口退稅 1年半以上2年以下。

　　2.

　　【答案及解析】

　　(1)上述業務中該超市銷售大米適用13%稅率。

　　(2)該超市銷售熟食品、日用品及家電適用17%稅率。

　　(3)本月該超市從農民手中收購大米準予抵扣的進項稅額=(20×13%+1×7%)×(1-30%)=1.87(萬元)

　　(4)該超市取得的平銷返利收入應沖減本月進項稅額，且不得給供貨商開具增值稅專用發票。

　　(5)對從事蔬菜批發、零售的納稅人銷售的蔬菜免征增值稅，所以該超市本月應納增值稅=18÷1.13×13%+(8.7+178.5)÷1.17×17%-(1.87-10.53÷1.17×17%)=28.93(萬元)。

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