二、多項選擇題

　　1.

　　【答案】BCD

　　【解析】選項A：執罰部門和單位查處的屬于一般商業部門經營的商品，具備拍賣條件的，由執罰部門或單位商同級財政部門同意后，并公開拍賣的，其拍賣收入作為罰沒收入由執罰部門和單位如數上繳財政，不予征稅。對經營單位購入拍賣品再銷售的應照章征收增值稅。

　　2.

　　【答案】BC

　　【解析】選項A：納稅人受托開發軟件產品，著作權屬于受托方的征收增值稅，著作權屬于委托方或者屬于雙方共同擁有的不征收增值稅;選項D ：納稅人銷售軟件產品并隨同銷售一并收取的軟件安裝費、維護費、培訓費等收入，應按照增值稅混合銷售的有關規定征收增值稅，并可享受軟件產品增值稅即征即退政策。

　　3.

　　【答案】BCD

　　【解析】不須辦理一般納稅人資格認定的納稅人有：1、個體工商戶以外的其他個人;2、選擇按照小規模納稅人納稅的非企業性單位;3、選擇按照小規模納稅人納稅的不經常發生應稅行為的企業。

　　4.

　　【答案】BD

　　【解析】選項A：出口貨物免稅僅指出口環節不征收增值稅，而零稅率是指對出口貨物除了在出口環節不征增值稅外，還要對該產品在出口前已經繳納的增值稅進行退稅，使出口產品出口時不含增值稅稅款。選項C：增值稅一般納稅人銷售貨物屬于下列情形之一的，暫按簡易辦法依照4%征收率計算繳納增值稅：(1)寄售商店代銷寄售物品(包括居民個人寄售的物品);(2)典當業銷售死當物品。

　　5.

　　【答案】AD

　　【解析】選項AB：采取還本銷售方式銷售貨物的，其銷售額是貨物的銷售價格，不得從銷售額中減除還本支出;選項CD：采取以物易物方式銷售貨物的，以各自發出的貨物核算銷售額并計算銷項稅額，以各自收到的貨物按規定核算購貨額并計算進項稅額。

　　6.

　　【答案】AB

　　【解析】增值稅納稅人對銷售除啤酒、黃酒以外的其他的酒類產品而收取的包裝物押金，無論是否返還以及會計上如何核算，均應并入當期銷售額征稅。對銷售啤酒、黃酒而收取的包裝物押金，單獨記賬核算的，時間在1年以內且未逾期的不并入銷售額征稅，但對因逾期未收回包裝物不再退還的押金，應按所包裝貨物的適用稅率計算銷項稅。該企業當期應納增值稅=(100+80)×17%+2÷1.17×17%=30.89(萬元)。

　　7.

　　【答案】ABC

　　【解析】納稅人受托代理銷售二手車，凡同時具備以下條件的，不征收增值稅，不同時具備的，視同銷售征收增值稅：

　　(1)受托方不向委托方預付貨款;

　　(2)委托方將二手車銷售統一發票直接開具給購買方;

　　(3)受托方按購買方實際支付的價款和增值稅額(如系代理進口銷售貨物則為海關代征的增值稅額)與委托方結算貨款，并另外收取手續費。

　　8.

　　【答案】ABD

　　【解析】選項C：非正常損失的購進貨物以及相關的應稅勞務涉及的進項稅額不得抵扣。所稱非正常損失是指因管理不善造成的被盜、丟失、霉爛變質的損失，不包括因自然災害造成的損失。自然災害造成的損失進項稅額是可以抵扣的。

　　9.

　　【答案】AB

　　【解析】選項AB均屬于增值稅混合銷售行為，應當繳納增值稅，選項CD屬于營業稅 混合銷售行為，應該計算繳納營業稅。

　　10.

　　【答案】BCD

　　【解析】選項A 實行增值稅即征即退100%的政策。

　　11.

　　【答案】ABCD

　　【解析】選項ABCD均屬于免征增值稅的項目。

　　12.

　　【答案】ABC

　　【解析】制種企業在下列生產經營模式下生產銷售種子，屬于農業生產者銷售自產農業產品，應按有關規定免征增值稅：(1)制種企業利用自有土地或承租土地，雇傭農戶或雇工進行種子繁育，再經烘干、脫粒、風篩等深加工后銷售種子;(2)制種企業提供親本種子委托農戶繁育并從農戶手中收回，再經烘干、脫粒、風篩等深加工后銷售種子。

　　13.

　　【答案】ABCD

　　【解析】以上說法全部符合增值稅納稅地點的相關規定。

　　14.

　　【答案】AC

　　【解析】選項AB：商業企業一般納稅人零售的煙酒、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保專用部分)、化妝品等消費品不得開具增值稅專用發票;選項C：增值稅一般納稅人銷售免稅貨物不得開具增值稅專用發票。

　　15.

　　【答案】BCD

　　【解析】選項A：因專用發票抵扣聯、發票聯均無法認證的，由購買方填報《開具紅字增值稅專用發票申請單》，并在申請單上填寫具體原因以及相對應藍字專用發票的信息，主管稅務機關審核后出具《開具紅字增值稅專用發票通知單》。購買方不作進項稅額轉出處理。

　　16.

　　【答案】ACD

　　【解析】增值稅納稅人銷售額未達到國務院財政、稅務主管部門規定的增值稅起征點的，免征增值稅，達到起征點的全額計算繳納增值稅。

　　17.

　　【答案】ABC

　　【解析】本地化改造是指對進口軟件產品進行重新設計、改進、轉換等，單純對進口軟件產品進行漢字化處理不包括在內。

　　18.

　　【答案】AC

　　【解析】選項B：小規模納稅人不得自行開具增值稅專用發票，但可以申請稅務機關代開增值稅專用發票;選項D：小規模納稅人年應稅銷售額超過規定標準并且符合一定條件的，可以被認定為一般納稅人。

　　19.

　　【答案】ABC

　　【解析】選項ABC屬于按低稅率13%計征增值稅的貨物，選項D：麥芽不屬于農產品范圍，應適用17%的增值稅稅率。

　　20.

　　【答案】BD

　　【解析】選項A：新認定為增值稅一般納稅人的小型商貿批發企業實行納稅輔導期管理的期限是3個月，其他一般納稅人實行納稅輔導期管理的期限是6個月;選項C：輔導期納稅人一個月內多次領購專用發票的，應當從當月第二次領購專用發票起，按照上一次已領用并開具的專用發票銷售額的3%預繳增值稅。

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