一、單項選擇題

　　1.

　　【答案】C

　　【解析】準予作為抵扣憑證的運費結算單據是指國有鐵路、民用航空、公路和水上運輸單位開具的貨票，以及從事貨物運輸的非國有運輸單位開具的套印全國統一發票監制章的貨票。一般納稅人取得的國際貨物運輸代理業發票和國際貨物運輸發票，不得計算抵扣進項稅額。

　　2.

　　【答案】B

　　【解析】增值稅納稅人2011年12月1日以后繳納的技術維護費(不含補繳的2011年11月30日以前的技術維護費)，可憑技術維護服務單位開具的技術維護費發票，在增值稅應納稅額中全額抵減，不足抵減的可結轉下期繼續抵減。則該企業當月應納增值稅=300×17%-17-2=32(萬元)。

　　3.

　　【答案】A

　　【解析】增值稅一般納稅人在資產重組過程中，將全部資產、負債和勞動力一并轉讓給其他增值稅一般納稅人，并按程序辦理注銷稅務登記的，其在辦理注銷登記前尚未抵扣的進項稅額可以結轉至新納稅人處繼續抵扣。

　　4.

　　【答案】C

　　【解析】選項C：年應稅銷售額未超過規定的小規模納稅人標準以及新開業的納稅人，可以向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定。

　　5.

　　【答案】A

　　【解析】從事貨物生產或者提供應稅勞務的納稅人，以及以從事貨物生產或者提供應稅勞務為主，并兼營貨物批發或者零售的納稅人，年應征增值稅銷售額在50萬元以下(含50萬元)的，符合小規模納稅人的認定標準。

　　6.

　　【答案】B

　　【解析】增值稅一般納稅人銷售自己使用過的除固定資產以外的物品，按適用稅率征收增值稅。所以選項B 應該按17%的稅率計算繳納增值稅。

　　7.

　　【答案】B

　　【解析】增值稅一般納稅人銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進的固定資產(不得抵扣且未抵扣過進項稅)，按照4%征收率減半征收增值稅。對于增值稅納稅人發生固定資產視同銷售行為，對已使用過的固定資產無法確定銷售額的，以固定資產凈值為銷售額，該企業應納增值稅=(100-20)/(1+4%)×4%×50%=1.54(萬元)。

　　8.

　　【答案】A

　　【解析】納稅人采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發票上的“金額”欄分別注明的，可以按折扣后的銷售額征收增值稅，但是如果折扣額和銷售額未在同一張發票上的“金額”欄分別注明，而僅在發票的“備注”欄注明折扣額的，折扣額不得從銷售額中減除。

　　9.

　　【答案】B

　　【解析】準予計算進項稅額抵扣的貨物運費金額是指運輸費用結算單據上注明的運輸費用和建設基金，不包括裝卸費、保險費等其他雜費。該企業支付運雜費可以抵扣的進項稅額=(700+120)×7%=57.4(元)。

　　10.

　　【答案】B

　　【解析】外購生產用固定資產取得增值稅專用發票的進項稅額可以抵扣，但是取得增值稅普通發票的進項稅額不能抵扣。小汽車屬于應交消費稅的消費品，外購小汽車自用不論是否取得增值稅專用發票，進項稅額均不能抵扣。所以該企業10月應納增值稅=165000÷(1+17%)×17%=23974.36(元)。

　　11.

　　【答案】A

　　【解析】對商業企業向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤(如以一定比例、金額、數量計算)的各種返還收入，均應按平銷返利的有關規定沖減當期進項稅額，當期應沖減的進項稅額=當期取得的返還收入÷(1+所購貨物適用增值稅稅率)×所購貨物適用增值稅稅率，本題收取的一次性進店費需要繳納營業稅，不沖減進項稅。所以當期應沖減的進項稅額=1000÷(1+17%)×17%=145.30(元)。

　　12.

　　【答案】A

　　【解析】該企業上述業務應繳納增值稅=70000÷(1+3%)×3%+60000÷(1+3%)×2%=3203.88(元)。

　　13.

　　【答案】C

　　【解析】在計算進口環節應納增值稅稅額時不得抵扣任何稅額，即在計算進口環節應納增值稅稅額時，不得抵扣發生在境外的各種稅金。該外貿企業進口環節應納增值稅=(200+1.5)×(1+20%)×17%=41.11(萬元)。

　　14.

　　【答案】B

　　【解析】選項B：外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設備是免稅的，外國企業無償援助的進口物資沒有免征增值稅的規定。

　　15.

　　【答案】A

　　【解析】納稅人銷售貨物或者應稅勞務適用免稅規定的，可以放棄免稅，但是放棄免稅后，36個月內不得再申請免稅。

　　16.

　　【答案】D

　　【解析】超市零售蔬菜是免稅的，但是因為未分別核算大米和蔬菜的銷售額，所以零售蔬菜不得免稅。大米屬于農產品，適用13%的低稅率，零售收入一定是含稅的，所以要換算為不含稅的金額計算應納增值稅稅額。外購貨物取得增值稅專用發票的可以作為進項稅額抵扣憑證，取得普通發票的不得抵扣進項稅。所以應納稅額=15000÷(1+13%)×13%=1725.66(元)。

　　17.

　　【答案】C

　　【解析】選項C：采取預收貨款方式銷售貨物的，其納稅義務發生時間為貨物發出的當天，但銷售生產工期超過12個月的大型設備、船舶、飛機等貨物，為收到預收款或者書面合同約定的收款日期的當天。

　　18.

　　【答案】C

　　【解析】服裝適用17%的稅率，農產品適用13%的低稅率。但是納稅人兼營不同稅率的貨物或者應稅勞務的，應分別核算不同稅率貨物或者勞務的銷售額，未分別核算銷售額的，從高適用稅率。外購原材料取得普通發票的，不得抵扣進項稅額。所以該企業2012年8月應納增值稅=226÷(1+17%)×17%=32.84(萬元)。

　　19.

　　【答案】C

　　【解析】當月外購的原材料，當月因管理不善發生毀損的部分，對應的進項稅額不能抵扣。則該企業9月應納的增值稅=100000×17%-2890×(1-30%)=14977(元)。

　　20.

　　【答案】C

　　【解析】煙葉稅應納稅額=(60+6)×20%=13.2(萬元)，該卷煙生產企業準予抵扣的進項稅額=(60+6+13.2)×13%+1×7%=10.37(萬元)。

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